深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于開展個人所得稅專項檢查的通知

深地稅發(fā)[2003]540號       2003-06-30

各分局：

　　近年來，不少國有企業(yè)、上市公司加大了現(xiàn)代企業(yè)分配制度的改革力度，對經(jīng)營者、中高層管理者實行股票期權(quán)、股份分紅、年薪制、年度薪酬辦法等激勵制度。為進一步加強對高收入者個人所得稅的征收管理，市局決定在全市范圍內(nèi)開展一次個人所得稅專項檢查工作。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、檢查對象

　　(一)按市政府規(guī)定實行經(jīng)營者年薪制的國有企業(yè)的董事長、總經(jīng)理;

　　(二)按資產(chǎn)經(jīng)營(投資控股、投資管理)公司的自行規(guī)定，實行年度薪酬辦法的各級國有企業(yè)的副總經(jīng)理及相應(yīng)職務(wù)(各職能總師、工會主席)、總經(jīng)理助理、部門負(fù)責(zé)人;

　　(三)上市公司的高層管理者(正、副總經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān))，以及董事會成員(董事長、董事、獨立董事);

　　(四)律師事務(wù)所、會計師(稅務(wù)師)事務(wù)所等各類中介機構(gòu)的投資者、合伙人。

　　二、檢查內(nèi)容上述檢查對象在2001、2002年度(稅款所屬期)的收入和納稅情況。其中對實施年薪制的國有企業(yè)經(jīng)營者，以及實施年度薪酬辦法的國有企業(yè)中高層管理者，應(yīng)檢查其在2000、2001、2002年度(稅款所屬期)的收入和納稅情況。

　　重點應(yīng)檢查：

　　(一)工資表外收入、各項提成收入、獎金和勞務(wù)報酬，是否納入個人所得稅所得項目征稅;

　　(二)認(rèn)購股票等有價證券取得折扣或補貼收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股份分紅派息，是否納入個人所得稅所得項目征稅;

　　(三)年薪制收入的基本年薪、增值年薪、獎勵年薪和其他補貼、補助，是否按規(guī)定納入個人所得稅所得項目征稅。檢查時須注意：

　　(四)年薪制的適用范圍包括：市授權(quán)經(jīng)營集團公司董事長;市資產(chǎn)經(jīng)營公司所屬一級企業(yè)(名單見附件1)、市授權(quán)經(jīng)營集團公司所屬企業(yè)(名單見附件2)、市屬二級以下企業(yè)已實行年薪制的董事長和總經(jīng)理(在檢查上一級企業(yè)時，可要求提供其下一級企業(yè)的相關(guān)名單);通過市場選聘并且簽訂年薪合同的國有企業(yè)的總經(jīng)理。

　　2.國有企業(yè)經(jīng)營者年薪制收入(2000年度至2002年度)的組成部分為：

　　(1)經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)后，經(jīng)營者取得基本年薪和增值年薪收入(市屬一級企業(yè)可要求提供近3年來由市勞動部門核準(zhǔn)的董事長、總經(jīng)理《增值年薪結(jié)算表》，市屬二級以下企業(yè)可要求提供其上級企業(yè)核準(zhǔn)的有關(guān)年薪審批資料);

　　(2)經(jīng)資產(chǎn)經(jīng)營公司審核發(fā)放的獎勵年薪;

　　(3)虧損企業(yè)由股東會或產(chǎn)權(quán)單位按減虧、扭虧幅度對經(jīng)營者的適當(dāng)獎勵。

　　除上述年薪之外，企業(yè)自行發(fā)放給經(jīng)營者的其他各項補助、補貼(國家另有規(guī)定的除外)均違反市政府有關(guān)年薪制的規(guī)定，不得按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1996]107號)規(guī)定的計稅辦法計征個人所得稅。

　　3.各級國有企業(yè)的副總經(jīng)理及相應(yīng)職務(wù)(各職能總師、工會主席)、總經(jīng)理助理、部門負(fù)責(zé)人未列入市政府年薪制辦法的實施范圍。其按照資產(chǎn)經(jīng)營(投資控股、投資管理)公司自行規(guī)定的年度薪酬辦法所取得的收入，均不得按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1996]107號)規(guī)定的計稅辦法計征個人所得稅。

　　(四)扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定代扣代繳稅款。

　　三、時間安排本次個人所得稅專項檢查于9月上旬完成。各分局于9月20日前將有關(guān)表格(附件4、附件5、附件6)及專項檢查小結(jié)報送市局個人所得稅管理處。

　　四、檢查要求

　　(一)本次專項檢查是根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理，以及建立個人所得稅重點納稅人收入和納稅情況監(jiān)控系統(tǒng)的有關(guān)通知精神，按照市局領(lǐng)導(dǎo)批示組織的一項稅收專項檢查工作，各分局要認(rèn)真組織，加強領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。

　　(二)各分局可采取要求企業(yè)自查、稅務(wù)檢查約談、重點抽查、全面檢查等多種形式，切實提高檢查的效率，檢查面要求達(dá)到100%。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的重大案件或發(fā)生的重大情況，應(yīng)及時上報、請示市局。

　　(三)各分局應(yīng)按照《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于建立個人所得稅重點納稅人納稅情況監(jiān)控系統(tǒng)的通知》(深地稅發(fā)[2002]610號)的要求，將列入本次專項檢查范圍的納稅人，納入個人所得稅重點納稅人的建檔名單，填寫《個人所得稅重點納稅人基本情況匯總表》(見附件5)、《個人所得稅重點納稅人收入和納稅情況匯總表》(填報2002年度的收入和納稅情況，見附件6)并報市局個人所得稅管理處備案。今后，要對其收入和納稅情況實施跟蹤監(jiān)控、重點管理。

　　(四)各分局對于按照《深圳市國有企業(yè)經(jīng)營者年薪制實施辦法》(2003年5月1日實施，原《深圳市國有企業(yè)經(jīng)營者年薪制暫行規(guī)定》同時廢止實施年薪制的企業(yè)，應(yīng)及時建立經(jīng)營者的重點納稅人檔案，并要求其今后按時報送經(jīng)市國資部門、市勞動部門或上級企業(yè)(市屬二級以下企業(yè))核準(zhǔn)的董事長、總經(jīng)理的《基本年薪核準(zhǔn)表》、《效績年薪核準(zhǔn)表》，以及經(jīng)市國資部門、市資產(chǎn)經(jīng)營公司或上級企業(yè)核準(zhǔn)的《獎勵年薪核準(zhǔn)表》復(fù)印件(原件審核后予以退回)，督促其建立個人所得稅征收臺帳，加強納稅憑證管理，以便于年終核算。

　　五、材料報送要求

　　(一)各分局對在此次專項檢查中發(fā)現(xiàn)的征管問題和漏洞，要進行認(rèn)真分析、調(diào)研，做好總結(jié)工作。深入分析重點納稅人收入和納稅情況的現(xiàn)狀，并對如何進一步加強監(jiān)控、管理工作，尤其是加強年薪制國有企業(yè)、上市公司經(jīng)營者的個人所得稅征管工作，提出有效的措施、辦法和建議。

　　(二)各分局在報送專項檢查有關(guān)表格和專項檢查工作小結(jié)時，統(tǒng)一采用電子文件，通過OA電子郵件傳送。為方便統(tǒng)計，表格統(tǒng)一使用Excel格式，文檔統(tǒng)一使用Word格式，所有報告請注明聯(lián)系人及聯(lián)系電話。

　　(三)聯(lián)系人：市局個人所得稅管理處卓立峰，聯(lián)系電話：83336333-3806。

深圳市地方稅務(wù)局

二〇〇三年六月三十日