國家稅務(wù)總局河源市稅務(wù)局 河源市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布河源市2016-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告

國家稅務(wù)總局河源市稅務(wù)局 河源市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2020年第1號      2020-04-29

　　為進(jìn)一步做好我市土地增值稅清算管理工作，促進(jìn)我市房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕48號）、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號）等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局河源市稅務(wù)局和河源市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合發(fā)布《河源市2016-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》，見附件）。現(xiàn)將相關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、適用范圍

　　在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條“納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的”的規(guī)定以及符合《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號）第二十七條有關(guān)“憑證資料不符合清算要求或不實(shí)”情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《標(biāo)準(zhǔn)》核定其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價金額，并據(jù)以計(jì)算扣除成本。

　　二、適用時間

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《標(biāo)準(zhǔn)》測算“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價時，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應(yīng)年度的《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值的加權(quán)平均值。

　　三、爭議解決機(jī)制

　　納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《標(biāo)準(zhǔn)》核定扣除項(xiàng)目金額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計(jì)（施工）圖、工程量清單、裝飾材料清單、綠化苗木清單等。納稅人如相關(guān)證據(jù)材料存在缺失，可以補(bǔ)充提供在市造價主管機(jī)構(gòu)完成誠信登記的有資質(zhì)的工程造價咨詢企業(yè)出具符合要求的工程造價成果文件作為相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。

　　本公告自2020年6月1日起施行，有效期5年。

　　特此公告。

　　附件：

　　河源市2016-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)

國家稅務(wù)總局河源市稅務(wù)局

河源市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局

2020年4月29日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局河源市稅務(wù)局河源市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布河源市2016-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》的解讀

　　國家稅務(wù)總局河源市稅務(wù)局和河源市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合制發(fā)了《國家稅務(wù)總局河源市稅務(wù)局河源市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布河源市2016-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》（以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：

　　一、制訂《公告》的背景及依據(jù)

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕48號）第二條規(guī)定“各級房地產(chǎn)管理部門……按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核算房地產(chǎn)的開發(fā)成本和費(fèi)用，配合稅務(wù)部門做好土地增值稅扣除項(xiàng)目金額的審查工作，防止由于成本費(fèi)用不實(shí)等原因造成土地增值稅的流失”和《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號）第五條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)毓こ淘靸r指標(biāo)，結(jié)合市場因素，確定前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)。”國家稅務(wù)總局河源市稅務(wù)局和河源市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合制發(fā)了《公告》。

　　二、《標(biāo)準(zhǔn)》的適用范圍

　　在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條“納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的”的規(guī)定以及符合《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號）第二十七條有關(guān)“憑證資料不符合清算要求或不實(shí)”情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過適用本《標(biāo)準(zhǔn)》核定其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價金額，并據(jù)以計(jì)算扣除成本。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　�。ㄈ�）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　　（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號）第二十七條納稅人辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證資料不符合清算要求或不實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)出交換意見的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，通知納稅人在收到通知書之日起15日內(nèi)回復(fù)意見、提交證據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分聽取納稅人的意見，對納稅人提供的事實(shí)、證據(jù)予以復(fù)核，必要時引用第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)意見，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同項(xiàng)目清算審核組集體審議后，認(rèn)為事實(shí)不清、證據(jù)不足的，參照土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)據(jù)以計(jì)算扣除，并發(fā)出核定征收的稅務(wù)事項(xiàng)通知書。

　　憑證資料不符合清算要求或不實(shí)是指存在下列情形之一：

　　1.不能完整提供工程竣工、工程結(jié)算、工程監(jiān)理等方面資料的，或未按國家有關(guān)規(guī)定、程序、手續(xù)進(jìn)行工程結(jié)算的；

　　2.工程結(jié)算項(xiàng)目建安造價高于當(dāng)?shù)乜鄢��?xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)無正當(dāng)理由的；

　　3.擋土墻、樁基礎(chǔ)、戶內(nèi)裝修、玻璃幕墻、干掛石材、園林綠化等工程不能提供完整的工程施工圖、竣工圖、工程量清單、材料苗木清單（總平面喬灌木配置圖）的；

　　4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與工程承包企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè)，建安造價高于當(dāng)?shù)乜鄢��?xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的；

　　5.大額工程款采取現(xiàn)金支付或支付資金流向異常的。

　　三、《標(biāo)準(zhǔn)》的適用時間

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)通過本《標(biāo)準(zhǔn)》測算“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價時，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應(yīng)年度的《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值的加權(quán)平均值。

　　四、爭議解決機(jī)制

　　納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《標(biāo)準(zhǔn)》核定扣除項(xiàng)目金額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計(jì)（施工）圖、工程量清單、裝飾材料清單、綠化苗木清單等。

　　納稅人如相關(guān)證據(jù)材料存在缺失，可以補(bǔ)充提供在市造價主管機(jī)構(gòu)完成誠信登記的有資質(zhì)的工程造價咨詢企業(yè)出具符合要求的工程造價成果文件作為相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。

　　五、《公告》的執(zhí)行時間

　　本公告自2020年6月1日起施行,有效期5年。

　　六、其它事項(xiàng)

　　本《公告》標(biāo)準(zhǔn)參照河源市建設(shè)工程造價管理部門的定額標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合專家經(jīng)驗(yàn)和市場狀況制定。