支持小微企業(yè)和受疫情影響行業(yè)企業(yè)的稅收政策有哪些?

 

　　(一)小微企業(yè)普惠性減稅政策

 

　　對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

 

　　對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所稱小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

 

　　對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

 

　　政策依據(jù)：

 

　　1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))。

 

　　2.《關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(粵財(cái)法〔2019〕6號(hào))。

 

　　(二)企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)政策

 

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

 

　　自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

 

　　政策依據(jù)：

 

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(2018年12月29日修正)。

 

　　2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))。

 

　　(三)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策

 

　　納稅人繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可向房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，按規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后，酌情給予減稅或免稅。

 

　　政策依據(jù)：

 

　　1.《廣東省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》。

 

　　2.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于下放我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批權(quán)限的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2013年第5號(hào))。

 

　　3.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第6號(hào))。

 

　　4.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第7號(hào))。

 

　　(四)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷(xiāo)售服務(wù)，不征收增值稅。

 

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào))。

 

　　延期辦理和便利申報(bào)的稅務(wù)管理服務(wù)措施有哪些?

 

　　(一)為全力配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)要求，我省2020年2月份的申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)至2月24日。如受疫情影響，在2020年2月份申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)后，辦理仍有困難的，還可依法申請(qǐng)進(jìn)一步延期。

 

　　政策依據(jù)：

 

　　1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號(hào))。

 

　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于延長(zhǎng)2020年2月申報(bào)納稅期限的通告》(國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局通告2020年第3號(hào))。

 

　　(二)納稅人、扣繳義務(wù)人因受疫情影響較大不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以申請(qǐng)延期申報(bào)。

 

　　政策依據(jù)：

 

　　1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。

 

　　2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》。

 

　　3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào))。

 

　　(三)納稅人因受疫情影響經(jīng)營(yíng)困難，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款，導(dǎo)致不能按期繳納稅款的，可申請(qǐng)延期繳納稅款。

 

　　政策依據(jù)：

 

　　1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。

 

　　2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》。

 

　　3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào))。

 

　　(四)對(duì)于受新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響，用人單位無(wú)法按時(shí)繳納2020年1月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可延期至2020年2月29日前繳費(fèi)，期間不加收滯納金。

 

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情期間不予加收企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)欠費(fèi)滯納金的通告》(國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局通告2020年第4號(hào))。

 

　　(五)對(duì)于受新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響，用人單位無(wú)法按時(shí)繳納企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)的，可延期至疫情解除后三個(gè)月內(nèi)繳費(fèi)，期間不加收滯納金。

 

　　疫情期間用人單位、靈活就業(yè)人員、城鄉(xiāng)居民未按時(shí)辦理參保繳費(fèi)登記、申報(bào)繳款、待遇申領(lǐng)等業(yè)務(wù)的，允許疫情結(jié)束后補(bǔ)辦，延長(zhǎng)期間養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)待遇正常享受，不影響參保人員個(gè)人權(quán)益記錄，補(bǔ)辦應(yīng)在疫情解除后三個(gè)月內(nèi)完成。

 

　　政策依據(jù)：《廣東省人力資源和社會(huì)保障廳國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)和待遇相關(guān)工作的通知》(粵人社函〔2020〕24號(hào))。

 

　　(六)實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶如因受疫情影響而停業(yè)的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。

 

　　政策依據(jù)：《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào))。

 

　　(七)納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅。自2020年1月20日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

 

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào))。

 

　　(八)以企業(yè)自愿為原則，對(duì)一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)出口企業(yè)推行出口退(免)稅無(wú)紙化管理，實(shí)行無(wú)紙化管理的出口企業(yè)在申報(bào)出口退(免)稅和申請(qǐng)辦理出口退(免)稅相關(guān)證明時(shí)，通過(guò)網(wǎng)上辦稅平臺(tái)或其他途徑向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)簽名的電子數(shù)據(jù)，免予提供紙質(zhì)資料。原規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的紙質(zhì)憑證資料和紙質(zhì)申報(bào)表按申報(bào)年月及申報(bào)的電子數(shù)據(jù)順序裝訂成冊(cè)留存企業(yè)備查。自2018年12月14日?qǐng)?zhí)行。

 

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于全面推行出口退(免)稅無(wú)紙化管理工作的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第26號(hào))。

 

　　【稅務(wù)小貼士】

 

　　溫馨提醒廣大納稅人：在公益捐贈(zèng)過(guò)程中請(qǐng)收集好相關(guān)票證單據(jù)，在申報(bào)繳稅過(guò)程中注意填報(bào)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)應(yīng)扣盡扣、應(yīng)享盡享。

 

　　公益捐贈(zèng)熱點(diǎn)問(wèn)答

 

　　問(wèn)題1：?jiǎn)挝换騻�(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，是否需要繳納增值稅?

 

　　答：?jiǎn)挝换騻�(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，無(wú)需視同銷(xiāo)售，不征收增值稅。

 

　　問(wèn)題2：?jiǎn)挝换蛘邆�(gè)人向其他單位或個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是否需要繳納增值稅?

 

　　答：?jiǎn)挝换蛘邆�(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，無(wú)需視同銷(xiāo)售，不征收增值稅。

 

　　問(wèn)題3：企業(yè)可以稅前扣除捐贈(zèng)支出的范圍是什么?

 

　　答：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出。

 

　　問(wèn)題4：企業(yè)通過(guò)哪些公益性社會(huì)組織進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)可以進(jìn)行稅前扣除?

 

　　答：公益性社會(huì)組織應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

 

　　對(duì)獲得資格的公益性社會(huì)組織，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門(mén)每年分別聯(lián)合公布名單。

 

　　問(wèn)題5：如果企業(yè)本年捐贈(zèng)支出150萬(wàn)(符合公益性捐贈(zèng)支出條件)，但本年企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于等于零，則本年發(fā)生的捐贈(zèng)支出可否結(jié)轉(zhuǎn)到下年扣除?

 

　　答：可以，如果企業(yè)本年會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于等于零，則本年發(fā)生的捐贈(zèng)支出不能稅前扣除，但可以全額結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度。如2020年發(fā)生捐贈(zèng)支出150萬(wàn)，2020年會(huì)計(jì)利潤(rùn)是-50萬(wàn)，那么這150萬(wàn)捐贈(zèng)支出可以全額結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度在限額內(nèi)進(jìn)行稅前扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。

 

　　問(wèn)題6：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三年，三年是從哪一年起計(jì)算?

 

　　答：自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算。如2020年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出150萬(wàn)，2020年稅前扣除50萬(wàn)，那么剩下的100萬(wàn)捐贈(zèng)支出從次年2021年起開(kāi)始計(jì)算，最長(zhǎng)可以在2023年扣除。

 

　　問(wèn)題7：捐贈(zèng)支出的扣除限額是多少?

 

　　答：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過(guò)企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。比如企業(yè)2020年發(fā)生150萬(wàn)捐贈(zèng)支出(符合公益性捐贈(zèng)支出條件)，2020年會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)，則2020年公益性捐贈(zèng)支出扣除限額為1000*12%=120萬(wàn)，因此2020年公益性捐贈(zèng)支出最多可以扣除120萬(wàn)。

 

　　問(wèn)題8：企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，還是先扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出?

 

　　答：應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。如企業(yè)2020年有150萬(wàn)捐贈(zèng)支出沒(méi)能在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除，結(jié)轉(zhuǎn)到了2021年，2021年又發(fā)生捐贈(zèng)支出200萬(wàn)(以上均符合公益性捐贈(zèng)支出條件)，2021年會(huì)計(jì)利潤(rùn)是2000萬(wàn)。這時(shí)候2021年公益性捐贈(zèng)支出扣除限額為2000*12%=240萬(wàn)。這240萬(wàn)里面，應(yīng)先扣除2020年結(jié)轉(zhuǎn)的150萬(wàn)，余下的90萬(wàn)，再?gòu)?021年的200萬(wàn)里扣除。然后2021年余下的110萬(wàn)(200-90)，可以結(jié)轉(zhuǎn)到2022、2023、2024年計(jì)算扣除。

 

　　問(wèn)題9：企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)當(dāng)取得何種票據(jù)方可在計(jì)算企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行稅前扣除?

 

　　答：對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

 

　　問(wèn)題10：個(gè)人通過(guò)何種途徑的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)能享受稅前扣除?

 

　　答：個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可以按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

 

　　問(wèn)題11：居民個(gè)人發(fā)生的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，是否可以全額扣除?

 

　　答：個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的扣除主要有兩種形式,一是全額扣除，二是限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

 

　　一、個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向以下機(jī)構(gòu)、單位進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，可以全額進(jìn)行扣除：

 

　　(1)特定地震災(zāi)區(qū);(2)教育事業(yè);(3)紅十字事業(yè);(4)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所;(5)符合條件的基金會(huì);(6)敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心等福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)。

 

　　二、除上述國(guó)務(wù)院規(guī)定的全額稅前扣除的事項(xiàng)外,個(gè)人捐贈(zèng)的扣除限額，按照納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%確認(rèn)�；�本公式為:扣除限額=應(yīng)納稅所得額×30%

 

　　問(wèn)題12：居民個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在綜合所得、分類(lèi)所得和經(jīng)營(yíng)所得中的扣除順序是怎么樣的?

 

　　答：居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類(lèi)所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。

 

　　問(wèn)題13：非居民個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)支出，是否可以扣除?

 

　　非居民個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)支出，未超過(guò)其在公益捐贈(zèng)支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除�？鄢�不完的公益捐贈(zèng)支出，可以在經(jīng)營(yíng)所得中繼續(xù)扣除。

 

　　問(wèn)題14：個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)當(dāng)取得何種票據(jù)方可扣除?

 

　　公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)在接受個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)。

 

　　個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈(zèng)銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)印件。個(gè)人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)，單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

 

　　個(gè)人應(yīng)留存捐贈(zèng)票據(jù)，留存期限為五年。

 

　　問(wèn)題15：個(gè)人發(fā)生公益性捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)如何辦理申報(bào)?

 

　　個(gè)人自行辦理或扣繳義務(wù)人為個(gè)人辦理公益捐贈(zèng)扣除的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。