國(guó)家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局關(guān)于發(fā)布韶關(guān)市2008-2015年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局公告2019年第1號(hào)                 2019-12-20

　　為了進(jìn)一步做好我市土地增值稅清算管理工作，促進(jìn)我市房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕48號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局、韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局聯(lián)合編制了《韶關(guān)市2008-2015年土地增值稅工程造價(jià)核定扣除標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《標(biāo)準(zhǔn)》），現(xiàn)將相關(guān)事項(xiàng)公告如下:

　　一、適用范圍

　　本《標(biāo)準(zhǔn)》適用于土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中“前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”具體項(xiàng)目工程造價(jià)扣除金額的核定。

　　二、適用時(shí)間

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)本《標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)“前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”具體項(xiàng)目工程造價(jià)扣除金額進(jìn)行核定時(shí)，適用房產(chǎn)工程開(kāi)工至竣工期間所對(duì)應(yīng)年度的《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開(kāi)工至竣工期間跨多個(gè)年度的，適用所跨年度《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值的加權(quán)平均值。

　　本公告自2020年1月20日起施行。

　　特此公告。

　　國(guó)家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局

韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局

2019年12月11日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局關(guān)于發(fā)布韶關(guān)市2008-2015年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》的解讀

　　為便于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局關(guān)于發(fā)布韶關(guān)市2008-2015年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）解讀如下：

　　一、《公告》出臺(tái)的背景

　　隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)不斷壯大，土地增值稅的征收管理日顯重要,房地產(chǎn)項(xiàng)目的建筑工程造價(jià)成為土地增值稅清算中征納雙方關(guān)注的焦點(diǎn)。為了進(jìn)一步規(guī)范提升土地增值稅清算工作質(zhì)效，亟需出臺(tái)適用于我市土地增值稅清算的工程造價(jià)核定扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　二、《公告》制定的依據(jù)

　�。ㄒ唬�《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條,“納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定”。

　　（二）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條,“納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：

　　1.參照當(dāng)?shù)赝�類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；2.按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；3.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；4.按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額”。

　�。ㄈ�）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕48號(hào)）第二條規(guī)定“各級(jí)房地產(chǎn)管理部門(mén)……按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核算房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本和費(fèi)用，配合稅務(wù)部門(mén)做好土地增值稅扣除項(xiàng)目金額的審查工作，防止由于成本費(fèi)用不實(shí)等原因造成土地增值稅的流失”。

　　（四）《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào)）第五條第三款,“稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)指標(biāo)，結(jié)合市場(chǎng)因素，確定前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)”。

　　三、《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍

　　納稅人辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證資料不符合清算要求或不實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)出交換意見(jiàn)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，通知納稅人在收到通知書(shū)之日起15日內(nèi)回復(fù)意見(jiàn)、提交證據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)，對(duì)納稅人提供的事實(shí)、證據(jù)予以復(fù)核，必要時(shí)引用第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)意見(jiàn)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同項(xiàng)目清算審核組集體審議后，認(rèn)為事實(shí)不清、證據(jù)不足的，參照土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)據(jù)以計(jì)算扣除，并發(fā)出核定征收的稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)。

　　憑證資料不符合清算要求或不實(shí)是指存在下列情形之一：

　�。ㄒ唬┎荒芡暾�提供工程竣工、工程結(jié)算、工程監(jiān)理等方面資料的，或未按國(guó)家有關(guān)規(guī)定、程序、手續(xù)進(jìn)行工程結(jié)算的；

　　（二）工程結(jié)算項(xiàng)目建安造價(jià)高于當(dāng)?shù)乜鄢��?xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)無(wú)正當(dāng)理由的；

　　（三）擋土墻、樁基礎(chǔ)、戶內(nèi)裝修、玻璃幕墻、干掛石材、園林綠化等工程不能提供完整的工程施工圖、竣工圖、工程量清單、材料苗木清單（總平面喬灌木配置圖）的；

　　（四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與工程承包企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè)，建安造價(jià)高于當(dāng)?shù)乜鄢��?xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的；

　　（五）大額工程款采取現(xiàn)金支付或支付資金流向異常的。

　　四、《公告》的生效時(shí)間

　　本《公告》自2020年1月20日起施行。