國家稅務(wù)總局清遠市稅務(wù)局 清遠市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布清遠市2008-2017年土地增值稅扣除項目金額標準的公告

國家稅務(wù)總局清遠市稅務(wù)局 清遠市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2019年第3號       2019-06-03

　　為進一步做好我市土地增值稅清算管理工作，促進我市房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕48號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）、《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈廣東省地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程（暫行）〉的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2014年第3號發(fā)布，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第1號修改）等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局清遠市稅務(wù)局、清遠市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合制定了《清遠市2008-2017年土地增值稅扣除項目金額標準》（以下簡稱《標準》，見附件）�，F(xiàn)將相關(guān)事項公告如下：

　　一、適用范圍

　　在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條核定征收條件的，稅務(wù)機關(guān)通過本《標準》測算其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價，核定納稅人應(yīng)納稅額。

　　二、適用時間

　　稅務(wù)機關(guān)通過本《標準》測算“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價時，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應(yīng)年度的《標準》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度《標準》數(shù)值的加權(quán)平均值。

　　三、爭議解決機制

　　(一）如對稅務(wù)機關(guān)按照《標準》核定應(yīng)納稅額有異議的，納稅人應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計（施工）圖、工程量清單、裝飾材料清單、綠化苗木清單等。

　�。ǘ�）如相關(guān)證據(jù)材料不齊全或缺失，納稅人可以提供有資質(zhì)的工程造價咨詢企業(yè)出具符合要求的工程造價成果文件作為補充證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，予以調(diào)整。

　　四、《標準》的數(shù)據(jù)更新

　　我市2017年后土地增值稅工程造價扣除標準，由國家稅務(wù)總局清遠市稅務(wù)局、清遠市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合制定公布。

　　本公告自2019年7月1日起施行。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局清遠市稅務(wù)局

清遠市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局

2019年6月3日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局清遠市稅務(wù)局清遠市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布清遠市2008-2017年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》的解讀

　　國家稅務(wù)總局清遠市稅務(wù)局、清遠市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合制發(fā)了《國家稅務(wù)總局清遠市稅務(wù)局清遠市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布清遠市2008-2017年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》（以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：

　　一、制訂《公告》的背景及依據(jù)

　　為進一步規(guī)范我市房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算管理，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，根據(jù)《國家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕48號）第二條“各級房地產(chǎn)管理部門……按照有關(guān)規(guī)定嚴格核算房地產(chǎn)的開發(fā)成本和費用，配合稅務(wù)部門做好土地增值稅扣除項目金額的審查工作，防止由于成本費用不實等原因造成土地增值稅的流失。”；《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第四條第二款“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的……不符合清算要求或不實的，稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。”；《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈廣東省地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程（暫行）〉的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2014年第3號發(fā)布，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第1號修改）第五條“稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合市場因素，確定單位面積的扣除項目金額標準。”等規(guī)定，國家稅務(wù)總局清遠市稅務(wù)局、清遠市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合制發(fā)了《公告》。

　　二、《標準》的適用范圍

　　在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條核定征收條件的，稅務(wù)機關(guān)通過本《標準》測算其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價，核定納稅人應(yīng)納稅額。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　�。ㄒ唬┮勒辗�律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　�。ǘ�）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　�。ㄈ�）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　�。ㄋ模╇m設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　�。ㄎ澹┌l(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

　�。�六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　三、《標準》的適用時間

　　稅務(wù)機關(guān)通過本《標準》測算“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價時，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應(yīng)年度的《標準》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度《標準》數(shù)值的加權(quán)平均值。

　　四、爭議解決機制

　　納稅人對稅務(wù)機關(guān)按照《標準》核定應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計（施工）圖、工程量清單、裝飾材料清單、綠化苗木清單等。

　　納稅人如相關(guān)證據(jù)材料存在不齊全或缺失，可以補充提供有資質(zhì)的工程造價咨詢企業(yè)出具符合要求的工程造價成果文件作為相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，予以調(diào)整。

　　五、《公告》的執(zhí)行時間

　　本公告自2019年7月1日起施行。

　　六、其它事項

　　本《公告》標準參照清遠市建設(shè)工程造價管理部門的定額標準，結(jié)合市場狀況經(jīng)專家論證制定。