國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局公告2019年第4號         2019-7-1

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號）規(guī)定，現(xiàn)將我市個人所得稅核定征收的核定征收率和行業(yè)所得率的有關(guān)問題公告如下：

　　一、符合核定征收個人所得稅的納稅人適用《云浮市個人所得稅核定征收率表》。

　　二、符合核定征收的個體工商戶、個人獨資（合伙）企業(yè)取得的經(jīng)營所得適用《云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表》。

　　三、本公告自2019年8月1日起施行�！对聘∈械胤蕉悇�(wù)局關(guān)于定期定額個體工商戶實行所得率征收個人所得稅問題的公告》（2014年第4號）和《云浮市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的通知》（云地稅發(fā)〔2011〕140號）同時廢止。

　　特此公告。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告》的解讀

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局            2019-07-01

　　為了確保新個人所得稅法的全面落實，保障廣大納稅人能夠充分享受到降稅減費的改革紅利，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、以及《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號）規(guī)定，國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告》（2019年4號，以下簡稱《公告》）。為便于納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《公告》解讀如下：

　　一、《公告》出臺背景

　　2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，并于2019年1月1日起施行。新修訂的個人所得稅法不僅大幅度提高了綜合所得費用減除標(biāo)準(zhǔn)，而且還大幅度調(diào)整了稅率級距。為了確保新個人所得稅法的全面落實，國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局結(jié)合國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局減稅降費工作要求，從云浮市個人所得稅核定征收的實際情況出發(fā)，對各行業(yè)的行業(yè)所得率和核定征收率進(jìn)行了調(diào)整，確保廣大納稅人能夠充分享受到減稅降費的改革紅利。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　�。ㄒ唬┟鞔_了行業(yè)所得率的適用范圍。按照《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號）規(guī)定，符合核定征收的個體工商戶、個人獨資（合伙）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用《云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表》。

　�。ǘ�）調(diào)整了核定征收率的適用范圍。修訂前的核定征收率既適用于個體工商戶，又適用于自然人，與行業(yè)所得率有所重疊。修訂后的《云浮市個人所得稅核定征收率表》，適用于除個體工商戶、個人獨資（合伙）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得以外的納稅人，包括符合核定征收的個體工商戶的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以及臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得應(yīng)稅收入，同時符合核定征收個人所得稅的自然人。在核定征收個人所得稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核納稅人的成本費用資料，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的核定征收范圍。

　�。ㄈ�）香港、澳門、臺灣同胞以及外籍人員申請代開發(fā)票不適用新修訂的《云浮市個人所得稅核定征收率表》，應(yīng)根據(jù)我國對外簽署的對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（安排）、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定判定納稅義務(wù)和計算應(yīng)納稅款

　�。ㄋ模┫抡{(diào)部分行業(yè)的核定征收率和行業(yè)所得率。修訂后的個人所得稅法大幅度調(diào)整了稅率的收入級距，將原適用最高稅率的收入級距從10萬元以上調(diào)整到50萬元以上。這意味著經(jīng)營所得的個人所得稅稅負(fù)都會出現(xiàn)較大幅度的下降。國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局經(jīng)過測算，確定下調(diào)部分行業(yè)的核定征收率和行業(yè)所得率。

　�。ㄎ澹┮�(guī)范《云浮市個人所得稅核定征收率表》和《云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表》的行業(yè)類別設(shè)置，與企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的行業(yè)類別設(shè)置保持一致，便于納稅人理解和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作。

　�。�六）調(diào)整了納稅人主營行業(yè)的劃分方法。納稅人從事兩個或兩個以上行業(yè)（項目）混合經(jīng)營的，無論其經(jīng)營行業(yè)（項目）是否單獨核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營行業(yè)（項目），核定其適用某一行業(yè)的核定征收率和行業(yè)所得率。

　　三、《公告》調(diào)整的依據(jù)

　�。ㄒ唬�《中華人民共和國稅收征收管理法》（2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議修訂）第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

　　6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　�。ǘ�）《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2018年8月31日通過，現(xiàn)予公布，自2019年1月1日起施行�！�中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定，個人所得稅的稅率：經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

　　利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　�。ㄈ�）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第二款規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

　�。ㄋ模�《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）第三條規(guī)定，納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個人所得稅額。具體比例由省稅務(wù)局或者省稅務(wù)局授權(quán)的市稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。

　　四、《公告》的實施時間

　　《公告》自2019年8月1日起執(zhí)行。