國家稅務總局云浮市稅務局稽查局稅務行政處罰事項告知書

云稅稽罰告[2019]150014號           2019-7-2

云浮冉可企業(yè)管理有限公司：（納稅人識別號：91445381MA52DN546L）

　　對你公司的稅收違法行為擬于2019年8月12日之前作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條規(guī)定，現(xiàn)將有關事項告知如下：

　　一、稅務行政處罰的事實依據(jù)、法律依據(jù)及擬作出的處罰決定:

　　你公司在2018年10月26日至2018年12月31日期間存在虛開增值稅普通發(fā)票的情況。

　　經(jīng)檢查，你公司涉嫌利用開設空殼公司虛構(gòu)相關業(yè)務進行虛開增值稅普通發(fā)票，虛構(gòu)地址注冊登記為生產(chǎn)經(jīng)營場所，聘請稅務代理人員為其注冊成立公司企業(yè)、申領增值稅普通發(fā)票后，在2018年10月至12月期間領用發(fā)票5份（發(fā)票代碼4400174320，發(fā)票號碼43350373至43350377），于2018年10月至12月期間對外虛開增值稅普通發(fā)票，開票金額29,126.21元，稅額873.79元，價稅合計30,000.00元。你公司開具增值稅普通發(fā)票后走逃失聯(lián)，逃避稅務機關監(jiān)管。羅定市稅務局提供的相關資料表明，你公司在沒有購進、加工生產(chǎn)相關產(chǎn)品和提供勞務相關支出的情況下，進銷情況嚴重不符，且開業(yè)期間沒有進行過申報納稅，存在暴力虛開增值稅普通發(fā)票的情況。在檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)：

　　在發(fā)票方面，你公司在2018年10月至12月期間向稅務機關申請領用增值稅普通發(fā)票5份，并于2018年10月至12月對外開具增值稅普通發(fā)票1份，開票金額29,126.21元，稅額873.79元，價稅合計30,000.00元，開票品目為咨詢服務費，但你公司除稅控設備以外并沒有取得其他發(fā)票，表明你公司存在進銷不符的情形。

　　在貨物勞務方面，在系統(tǒng)數(shù)據(jù)及主管稅務機關提供的資料表明，你公司除稅控設備以外并沒有取得其他發(fā)票，也沒有相應勞務費用的發(fā)票，表明你公司存在無貨交易或提供虛假勞務的情況。

　　在資金方面，檢查人員檢查你公司在開出發(fā)票上注明的銀行賬戶，經(jīng)查詢，該銀行賬戶為虛假的銀行賬戶，存在大額貨款未收款的情況，表明你公司存在虛構(gòu)業(yè)務的情況。

　　在實地核查方面，檢查人員通過實地核查、電話聯(lián)系等方式均無法聯(lián)系你公司的實際控制人及相關人員，你公司的實際控制人及相關人員已走逃失聯(lián)。檢查人員到你公司注冊地實地調(diào)查時發(fā)現(xiàn)，你公司的注冊地址羅定市羅城街道柑園居委車站西三巷53號沒法找到，也沒法聯(lián)系房屋租賃合同上簽名的屋主梁誠。檢查人員發(fā)函至羅定市公安局新城派出所要求協(xié)助查詢涉案企業(yè)地址信息及相關人員情況，羅定市公安局新城派出所函復轄區(qū)內(nèi)羅定市羅城街道柑園居委車站西三巷沒有53號門牌號，也沒有梁誠此人。此外，通過調(diào)查詢問為你公司辦理工商稅務登記和申領發(fā)票等業(yè)務的中介人員，也無法聯(lián)系你公司的實際控制人及相關人員。

　　在納稅申報方面，你公司在開具1份增值稅普通發(fā)票后（開票金額29,126.21元，稅額873.79元，價稅合計30,000.00元），沒有進行申報，說明你公司有主觀故意虛開發(fā)票并走逃的行為，開具發(fā)票后就走逃失聯(lián)，說明你公司故意逃避稅務部門的監(jiān)管。

　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第（一）項“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票”，你公司在沒有發(fā)生實際經(jīng)營業(yè)務的情況下，涉嫌為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第（一）項“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票”的規(guī)定，你公司在沒有發(fā)生實際經(jīng)營業(yè)務的情況下，為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票，屬于虛開發(fā)票行為。

　　以上事實有以下證據(jù)證明：

　　（1）羅定市市場監(jiān)督管理局提供的你公司的工商登記資料表明，你公司在羅定市轄區(qū)范圍內(nèi)注冊登記。

　�。�2）你公司在羅定市稅務局備案的稅務登記資料，證明你公司是羅定市稅務局管轄的企業(yè)。

　　（3）羅定市稅務局提供的發(fā)票票種核定、未按期申報的《責令限期改正通知書》等資料，證明你公司具備增值稅普通發(fā)票的領購資格，且在開票期間沒有申報，在開票后直接走逃失蹤不納稅申報。

　�。�4）羅定市稅務局提供的發(fā)票領購記錄，證明你公司于2018年10月至12月期間在羅定市稅務局領用過增值稅普通發(fā)票5份。

　�。�5）羅定市稅務局提供的你公司開具發(fā)票的記錄和從稅務機關系統(tǒng)導出來的發(fā)票清單，證明你公司開出增值稅普通發(fā)票1份，開票金額29,126.21元，稅額873.79元，價稅合計30,000.00元。

　�。�6）從開出的增值稅普通發(fā)票來看，你公司在2018年10月26日至2018年12月31日期間，從羅定市稅務局金稅三期系統(tǒng)中未查詢到你公司收到與生產(chǎn)經(jīng)營相關的發(fā)票，根據(jù)檢查人員實地核查，以及羅定市新城派出所的復函，注冊登記所在地為虛假地址，不存在生產(chǎn)經(jīng)營，購進與銷售貨物勞務情況嚴重不符，存在交易不真實，虛開增值稅普通發(fā)票的情況。

　�。�7）羅定市稅務局提供未按期申報的《責令限期改正通知書》、發(fā)票開具記錄，證明你公司在開票期間沒有申報，且在1份發(fā)票開具后走逃失蹤不納稅申報，存在暴力虛開增值稅普通發(fā)票的情況。

　�。�8）檢查人員通過撥打注冊登記所填寫的電話，仍不能聯(lián)系你公司相關人員，中介人員的詢問筆錄以及主管稅務機關于2019年2月22日將你公司認定為非正常企業(yè)，證明你公司已走逃失聯(lián)。

　�。�9）檢查人員前往注冊登記地址進行實地核查，沒有找到該地址，檢查人員發(fā)函至羅定市公安局新城派出所要求協(xié)助查詢涉案企業(yè)地址信息及相關人員情況，羅定市公安局新城派出所函復轄區(qū)內(nèi)羅定市羅城街道柑園居委車站西三巷沒有53號門牌號，也沒有梁誠此人，證明你公司為虛假經(jīng)營，已走逃失聯(lián)。

　　（10）根據(jù)羅定市公安局新城派出所的復函，不存在羅定市羅城街道柑園居委車站西三巷53號，表明你公司注冊登記的地址信息是虛假的，注冊場地的相關資料為偽造，存在主觀故意違法的動機。

　　（11）檢查人員檢查你公司在開出發(fā)票上注明的銀行賬戶，經(jīng)查詢，該銀行賬戶為虛假的銀行賬戶，存在大額貨款未收款的情況，表明你公司存在虛構(gòu)業(yè)務的情況。

　　你公司上述違法事實，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第（一）項、第三十七條第一款的規(guī)定，你公司涉嫌虛開增值稅普通發(fā)票1份，開票金額29,126.21元，稅額873.79元，價稅合計30,000.00元，擬對你公司虛開發(fā)票行為處以50,000.00元罰款。

　　二、你公司有陳述、申辯的權利。請在我局作出稅務行政處罰決定之前，到我局進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權利。

　　三、若擬對你公司罰款10000元（含10000元）以上，你公司有要求聽證的權利�？勺允盏奖靖嬷獣�之日后3日內(nèi)向本局書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權利。

國家稅務總局云浮市稅務局稽查局

二Ｏ一九年七月二日