廣州市財政局 國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于明確廣州市非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知

穗財規(guī)字[2018]3號           2018-10-17

各區(qū)財政局、稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范非營利組織免稅資格認(rèn)定管理工作，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財稅〔2018〕13號)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合工作實際，現(xiàn)對我市非營利組織免稅資格認(rèn)定管理工作通知如下：

　　一、認(rèn)定機(jī)構(gòu)

　　市級和區(qū)級的財政部門分別會同本級的稅務(wù)部門組成非營利組織免稅資格認(rèn)定工作小組(以下簡稱認(rèn)定工作小組)，工作小組辦公室設(shè)在同級財政部門。

　　二、認(rèn)定權(quán)限

　　(一)市級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織免稅資格的認(rèn)定工作由市級認(rèn)定工作小組負(fù)責(zé)；

　　(二)區(qū)級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織的認(rèn)定工作由區(qū)級認(rèn)定工作小組負(fù)責(zé)。

　　三、工作職責(zé)

　　(一)負(fù)責(zé)本級非營利組織免稅資格的認(rèn)定；

　　(二)接受本級非營利組織提出的免稅資格復(fù)審；

　　(三)負(fù)責(zé)取消本級非營利組織免稅資格的審核管理工作；

　　(四)負(fù)責(zé)對下級工作監(jiān)督和檢查。

　　四、工作程序

　　(一)申請。

　　1.申請時限。

　　認(rèn)定機(jī)構(gòu)每年對非營利組織進(jìn)行兩次認(rèn)定。申請免稅資格認(rèn)定的非營利組織，應(yīng)在次年1月1日～2月28日向各區(qū)企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提供規(guī)定的相關(guān)資料。非營利組織免稅資格期滿的，應(yīng)在期滿后6個月內(nèi)向各區(qū)企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)審申請，并按規(guī)定提供相關(guān)資料。符合報送條件的，區(qū)企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即時受理。

　　2.報送資料。

　　(1)申請報告。

　　(2)經(jīng)登記管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)(含民辦非企業(yè)單位)的章程或宗教活動場所、宗教院校的管理制度。

　　(3)上一年度(申請免稅資格所屬年度的前年度)的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況。

　　(4)上一年度(申請免稅資格所屬年度的前年度)的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息(至少包括工資薪金水平排名前10的人員)。

　　(5)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度(申請免稅資格所屬年度的前年度)財務(wù)會計報告和審計報告。

　　(6)事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)(含民辦非企業(yè)單位)申請免稅資格所屬年度的前年度按規(guī)定期限公示的年度報告，或登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)(含民辦非企業(yè)單位)、宗教活動場所、宗教院校上一年度(申請免稅資格所屬年度的前年度)符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料。

　　當(dāng)年新設(shè)立或登記的非營利組織需提供本條第(1)項至第(2)項規(guī)定的材料及本條第(3)項、第(4)項規(guī)定的申請當(dāng)年的材料，不需提供本條第(5)項、第(6)項規(guī)定的材料。

　　(二)初步審核。

　　企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理次日起10日內(nèi)，對非營利組織的申請資料進(jìn)行符合性審核，并報區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)。屬于市級認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的，區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在申請時限截止次日起10日內(nèi)，把所有申請資料及初審意見報市級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　(三)認(rèn)定。

　　市級或區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)認(rèn)定權(quán)限，將需認(rèn)定的非營利組織的申請資料提交本級的認(rèn)定機(jī)構(gòu)，由市級和區(qū)級財政部門牽頭組織認(rèn)定。

　　(四)公布。

　　經(jīng)我市認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定符合享受免稅資格條件的非營利組織的名單，認(rèn)定機(jī)構(gòu)按認(rèn)定權(quán)限予以定期公布。

　　申請人對認(rèn)定機(jī)構(gòu)的認(rèn)定結(jié)果有異議的，自知道或應(yīng)當(dāng)知道認(rèn)定結(jié)果之日起15日內(nèi)提出復(fù)核申請。復(fù)核申請由原受理機(jī)構(gòu)受理，并送認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。非營利組織免稅資格復(fù)核，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

　　(五)復(fù)審。

　　非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為5年。非營利組織應(yīng)在期滿后6個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

　　五、后續(xù)管理

　　我市財政、稅務(wù)等部門要加強(qiáng)對非營利組織的后續(xù)管理，加大對其監(jiān)督檢查及違規(guī)處罰力度。在監(jiān)督管理過程中，發(fā)現(xiàn)不符合條件或違反相關(guān)規(guī)定的非營利組織，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財稅〔2018〕13號)有關(guān)規(guī)定處理。

　　六、非營利組織的法律責(zé)任

　　(一)非營利組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報。

　　(二)取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。

　　(三)取得免稅資格的非營利組織，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以追繳。

　　(四)取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產(chǎn)處置沒有用于公益性或者非營利性目的，或者沒有由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會公告的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。

　　七、本通知適用于市級和區(qū)級非營利組織免稅資格認(rèn)定管理工作。

　　八、本通知自發(fā)布日起施行，有效期5年，有效期屆滿，根據(jù)實施情況評估修訂�！�廣州市財政局 廣州市國家稅務(wù)局 廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于明確廣州市非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(穗財規(guī)字〔2017〕4號)同時廢止。

　　各單位在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，請分別向廣州市財政局、國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局反映。

廣州市財政局

國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

2018年10月17日

關(guān)于《關(guān)于明確廣州市非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》的解讀材料

　　一、政策修訂的背景

　　2017年11月，市財政局局會同市國稅局、市地稅局（現(xiàn)已合并為國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局）聯(lián)合印發(fā)了《廣州市財政局 廣州市國家稅務(wù)局 廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于明確廣州市非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(穗財規(guī)字〔2017〕4號)，用于規(guī)范我市非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題。2018年2月，財政部、國家稅務(wù)總局制定《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財稅〔2018〕13號，以下簡稱財稅〔2018〕13號文），穗財規(guī)字〔2017〕4號文原制定文件依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號）同時被財稅〔2018〕13號文廢止，與原財稅〔2018〕13號文相比，財稅〔2018〕13號文在非營利組織免稅資格認(rèn)定的條件、報送材料和監(jiān)督管理等方面發(fā)生變化。為規(guī)范我市非營利組織免稅資格認(rèn)定管理工作，讓非營利組織及時了解、享受免稅資格優(yōu)惠政策，結(jié)合我市實際，市財政局會同廣州市稅務(wù)局對《通知》進(jìn)行了修訂，制定新的行政規(guī)范性文件。

　　二、政策依據(jù)

　　有關(guān)非營利組織免稅待遇及資格認(rèn)定的規(guī)定包括：

　　1．財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）；

　　2．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財稅〔2018〕13號）。

　　三、經(jīng)認(rèn)定的非營利組織免稅待遇

　　符合條件的非營利組織經(jīng)認(rèn)定后，其取得的下列收入免征企業(yè)所得稅：

　　1．接受其他單位或者個人捐贈的收入；

　　2．除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

　　3．按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

　　4．不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

　　5．財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

　　四、申請條件

　　非營利組織免稅資格認(rèn)定和復(fù)審，必須同時滿足以下條件：

　　1．依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營利組織；

　　2．從事公益性或者非營利性活動；

　　3．取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

　　4．財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

　　5．按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會公告；

　　6．投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

　　7．工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地級市（含地級市）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

　　8．對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

　　五、非營利組織免稅資格的認(rèn)定機(jī)構(gòu)

　　市級和區(qū)級的財政部門分別會同本級稅務(wù)部門組成非營利組織免稅資格認(rèn)定工作小組，工作小組辦公室設(shè)在同級財政部門。

　　六、認(rèn)定申請的辦理時限和辦理地點

　　1．辦理申請時限：各級認(rèn)定機(jī)構(gòu)每年對申請非營利組織免稅資格進(jìn)行一次認(rèn)定審核。當(dāng)年度免稅資格認(rèn)定申請的受理時間為次年1月1日～2月28日。如非營利組織需辦理2018年度免稅資格認(rèn)定申請的，可在2019年1月1日～2月28日期間進(jìn)行辦理。以此類推。

　　2．辦理申請地點：凡經(jīng)市級、區(qū)級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，應(yīng)向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請資料，辦理免稅資格認(rèn)定申請。

　　七、復(fù)審申請的辦理時限和辦理地點

　　1．免稅資格的有效期：非營利組織經(jīng)認(rèn)定取得免稅資格后，其免稅資格從取得的當(dāng)年度起5年內(nèi)有效。非營利組織免稅資格有效期滿后，應(yīng)按規(guī)定向認(rèn)定機(jī)構(gòu)申請免稅資格的復(fù)審。

　　2．辦理復(fù)審時限：非營利組織應(yīng)在免稅資格期滿后6個月內(nèi)提出復(fù)審申請。如非營利組織的免稅資格將于2018年12月31日期滿的，可在2019年1月1日～6月30日期間進(jìn)行辦理。以此類推。

　　3．辦理申請地點：凡經(jīng)市級、區(qū)級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織申請免稅資格復(fù)審的，應(yīng)向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交復(fù)審申請資料，辦理免稅資格復(fù)審申請。

　　八、辦理資料（全部材料一式一份）

　�。�1）申請報告。

　　（2）經(jīng)登記管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)（含民辦非企業(yè)單位）的章程或宗教活動場所、宗教院校的管理制度。

　�。�3）上一年度（申請免稅資格所屬年度的前年度）的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況。

　�。�4）上一年度（申請免稅資格所屬年度的前年度）的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）。

　�。�5）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度（申請免稅資格所屬年度的前年度）財務(wù)會計報告和審計報告。

　　（6）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)（含民辦非企業(yè)單位）申請免稅資格所屬年度的前年度按規(guī)定期限公示的年度報告，或登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)（含民辦非企業(yè)單位）、宗教活動場所、宗教院校上一年度（申請免稅資格所屬年度的前年度）符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料。

　　當(dāng)年新設(shè)立或登記的非營利組織需提供本條第（1）項至第（2）項規(guī)定的材料及本條第（3）項、第（4）項規(guī)定的申請當(dāng)年的材料，不需提供本條第（5）項、第（6）項規(guī)定的材料。

　　九、查詢方式和咨詢電話

　　經(jīng)我市認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定符合享受免稅資格條件的非營利組織的名單，認(rèn)定機(jī)構(gòu)按認(rèn)定權(quán)限予以定期公布。申請免稅資格認(rèn)定的非營利組織在每年5月底（初審）、8月底（復(fù)審）以后通過認(rèn)定機(jī)構(gòu)公開的網(wǎng)站（其中，廣州市財政局網(wǎng)站查詢地址為“www.gzfinance.gov.cn—政務(wù)公開—執(zhí)法公示”）查詢認(rèn)定結(jié)果。申請人對認(rèn)定機(jī)構(gòu)的認(rèn)定結(jié)果有異議的，自知道或應(yīng)當(dāng)知道認(rèn)定結(jié)果之日起15日內(nèi)提出復(fù)核申請。復(fù)核申請由原受理機(jī)構(gòu)受理。

　　對非營利組織免稅資格認(rèn)定事宜有疑問的，可致電廣州市財政局法規(guī)稅政處電話38923335、38923329、38923367或各受理稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢電話咨詢。