中山市財(cái)政局 中山市科學(xué)技術(shù)局 中山市人力資源和社保障局 國(guó)家資總局中山市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《中山市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼暫行辦法》的通知

中財(cái)規(guī)字[2019]1號(hào)                        2019-8-1

火炬開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、翠亨新區(qū)管委會(huì),各鎮(zhèn)政府、區(qū)辦事處市各有關(guān)單位:

　　為推進(jìn)粵港澳大灣區(qū)建設(shè)工作,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕31號(hào))、廣東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局《關(guān)于貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(粵財(cái)稅[2019]2號(hào))精神,中山市財(cái)政局、中山市科學(xué)技術(shù)局、中山市人力資源和社會(huì)保障局、國(guó)家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局聯(lián)合制定了《中山市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼暫行辦法》,經(jīng)中山市人民政府同意,現(xiàn)予印發(fā),請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇到的問(wèn)題,請(qǐng)徑向市財(cái)政局等四部門反映。

中山市財(cái)政局

中山市科學(xué)技術(shù)局

中山市人力資源和社保障局

國(guó)家資總局中山市稅務(wù)局

2019年8月1日

　　(聯(lián)系電話：市財(cái)政局 88266248,市科技局 88223823 市人力資源社會(huì)保障局 88260730,市稅務(wù)局 88363049)

中山市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼暫行辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為切實(shí)做好中山市境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定及個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼工作,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕31號(hào))、廣東省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局《關(guān)于貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(粵財(cái)稅[2019]2號(hào))要求,結(jié)合我市實(shí)際,制定本暫行辦法

　　第二條 在中山市實(shí)施的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼范圍、補(bǔ)貼程序和監(jiān)督檢查,適用本辦法。

　　第三條 在中山市工作的境外高端人才和緊缺人才,其在中山市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過(guò)其按應(yīng)納稅所得額的15%計(jì)算的稅額部分,給予財(cái)政補(bǔ)貼。該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

　　前款所稱的已繳稅額,是指下列所得按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定繳納的個(gè)人所得稅額:

　�。ㄒ�)工資、薪金所得;

　　（二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　（三)稿酬所得;

　�。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得;

　�。ㄎ澹┙�(jīng)營(yíng)所得;

　�。�六）入選政府人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得。

　　第四條 財(cái)政補(bǔ)貼根據(jù)個(gè)人所得項(xiàng)目,按照分項(xiàng)計(jì)算(綜合所得進(jìn)行綜合計(jì)算)合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行,從兩處以上取得第三條所得的人才,補(bǔ)貼按照屬地原則進(jìn)行合理分擔(dān)。稅負(fù)差額計(jì)算,以一個(gè)納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度,自公歷1月1日起至12月31日止。

　　第五條 對(duì)在中山市工作的境外高端人才和緊缺人才的認(rèn)定及財(cái)政補(bǔ)貼的申請(qǐng),按照自愿申報(bào)、認(rèn)定審核原則,認(rèn)定名額不設(shè)上限。

　　粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼每年補(bǔ)貼一次。

　　第六條 中山市科學(xué)技術(shù)局、中山市人力資源和社會(huì)保障局、國(guó)家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局、中山市財(cái)政局按照明確職責(zé)、規(guī)范程序和分工協(xié)作的原則,負(fù)責(zé)我市境外高端人才和緊缺人才的組織認(rèn)定、財(cái)政補(bǔ)貼資金的預(yù)算安排、審核和撥付工作。其中:

　　中山市科學(xué)技術(shù)局負(fù)責(zé)境外高端人才的認(rèn)定和個(gè)人所得稅財(cái)政禮貼受理和審核撥付;

　　中山市人力資源和社會(huì)保障局負(fù)責(zé)境外緊缺人才的認(rèn)定和個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼受理和審核撥付;

　　中山市稅務(wù)局負(fù)責(zé)提供按照本辦法計(jì)算所涉及的財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)人已納稅額、應(yīng)納稅所得額等個(gè)人所得稅數(shù)據(jù);

　　中山市財(cái)政局負(fù)責(zé)按程序安排個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼資金的預(yù)算和監(jiān)督。

　　第七條 個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼納入人才認(rèn)定部門的部門預(yù)算管理。

　　第二章 補(bǔ)貼申請(qǐng)人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　第八條 本辦法第三條所指的境外高端人才和緊缺人才(以下稱申請(qǐng)人),應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下基本條件:

　�。ㄒ�)申請(qǐng)人是香港、澳門永久性居民,取得香港入境計(jì)劃(優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家)的香港居民,臺(tái)灣地區(qū)居民,外國(guó)國(guó)籍人士,或取得國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)的留學(xué)歸國(guó)人員和海外華僑;

　　（二)申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼的納稅年度在中山市工作,且在中山市依法納稅;

　　(三)遵守法律法規(guī)、科研倫理和科研誠(chéng)信。

　　第九條 符合本辦法第八條的申請(qǐng)人,還應(yīng)業(yè)符合下列條件之一：

　　（一)境外高端人才應(yīng)當(dāng)符合下列條件之一

　　1.國(guó)家、省重大人才工程入選者;

　　2.取得廣東省“人才優(yōu)粵卡”、外國(guó)人工作許可證(A類)或外國(guó)高端人才確認(rèn)函的人才；

　　3.國(guó)家、省、市重大創(chuàng)新平合的科研團(tuán)隊(duì)成員,高等院校、科研機(jī)構(gòu)、醫(yī)院等相關(guān)機(jī)構(gòu)中的科研技術(shù)團(tuán)隊(duì)成員;

　　4.經(jīng)認(rèn)定或評(píng)定的中山市第一至第六層次高層次人才;

　　5.港澳臺(tái)人士參照外國(guó)人工作許可證(A類)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　(二)境外緊缺人才應(yīng)當(dāng)符合下列條件之一:

　　1、取得外國(guó)人工作許可證(B類)人才;

　　2、在中山市新一代信息技術(shù)、健康醫(yī)藥、高端裝備制造等產(chǎn)業(yè),以及自然科學(xué)、工程技術(shù)、哲學(xué)社會(huì)科學(xué)、教育、金融、環(huán)保等領(lǐng)域就業(yè)創(chuàng)業(yè)的技術(shù)技能骨干和優(yōu)秀管理人才;

　　3、經(jīng)中山市認(rèn)定、評(píng)定的緊缺適用第七、八層次人才。

　　第十條 申請(qǐng)人需要具備的其他條件:申請(qǐng)人申報(bào)時(shí)沒(méi)有重大稅收違法失信案件信息記錄,沒(méi)有列入失信被執(zhí)行人,在信用中國(guó)(中山)平臺(tái)沒(méi)有虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取、挪用財(cái)政資金等不誠(chéng)信行為記錄和責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰記錄的;申請(qǐng)人在申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼前三年內(nèi),沒(méi)有刑事處罰記錄。扣繳義務(wù)人存在以上行為或記錄的,申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的以上行為或記錄不負(fù)有直接或主要責(zé)任,也不擔(dān)任扣繳義務(wù)人的法定代表人或負(fù)責(zé)人。

　　第三章 人才認(rèn)定及補(bǔ)貼程序

　　第十一條 人才認(rèn)定申請(qǐng)常態(tài)化受理,每年12月底前申報(bào)人才資格的,可申請(qǐng)本年度的財(cái)政補(bǔ)貼。次年4月底前,由中山市科學(xué)技術(shù)局、中山市人力資源和社會(huì)保障局按照本辦法規(guī)定確認(rèn)上年度受理的境外高端人才和緊缺人才資格。

　　第十二條 中山市科學(xué)技術(shù)局、中山市人力資源和社會(huì)保障局按照本辦法規(guī)定定期在網(wǎng)上發(fā)布財(cái)政補(bǔ)貼申報(bào)通知,編制年度個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼申報(bào)指南,明確申報(bào)的具體條件、申報(bào)方式、申報(bào)材料和申報(bào)時(shí)間等內(nèi)容。

　　財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)人于納稅年度次年6月1日至7月31日向人才受理部門提出申請(qǐng)。符合條件而未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出申請(qǐng)的,可在次年接受申請(qǐng)的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)辦,再次逾期的,不予受理申請(qǐng)人個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人代扣代繳的,一般由扣繳義務(wù)人代為辦理財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)。申請(qǐng)人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的,由其本人提出申請(qǐng)。

　　第十三條 申請(qǐng)人和扣繳義務(wù)人在向受理部門申請(qǐng)個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼時(shí),應(yīng)提交以下資料:

　　(一)境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定及個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)表。單位和個(gè)人承諾無(wú)重大違法違規(guī)行為。

　　(二)申請(qǐng)人有效身份證件

　　(三)申請(qǐng)人與在中山市注冊(cè)的企業(yè)、機(jī)構(gòu)所簽訂的勞動(dòng)合同、勞務(wù)合同或反映申請(qǐng)人在中山市工作的其他合同及材料。

　　(四)申請(qǐng)人的收入及納稅材料。

　　(五)申請(qǐng)人本人在中國(guó)內(nèi)地開(kāi)戶的收款賬號(hào)存折或銀行卡復(fù)印件

　　(六)受理、審核部門在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常情況的,可要求申請(qǐng)人和扣繳義務(wù)人提供其他有助于人才認(rèn)定和便于準(zhǔn)確審核財(cái)政補(bǔ)貼所需的資料。

　　第十四條 受理部門收到申請(qǐng)人和扣繳義務(wù)人提交的補(bǔ)貼申請(qǐng)后,對(duì)申請(qǐng)人資格進(jìn)行審核,形成擬補(bǔ)貼清單,如有需要,可送其它相關(guān)部門征求意見(jiàn),再送中山市稅務(wù)局提供已納稅額、應(yīng)納稅所得額等個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)。

　　第十五條 受理部門按照中山市稅務(wù)局提供的相關(guān)數(shù)據(jù)形成正式的財(cái)政補(bǔ)貼名單和補(bǔ)貼金額,最后通過(guò)中山市財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)將財(cái)政補(bǔ)貼撥付至申請(qǐng)人的銀行賬戶。

　　第四章 監(jiān)督管理

　　第十六條 申請(qǐng)人和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供申請(qǐng)材料,并對(duì)申請(qǐng)材料完整性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)對(duì)虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取財(cái)政補(bǔ)貼資金的單位和個(gè)人,經(jīng)查實(shí)后,取消享受優(yōu)惠政策的資格,已經(jīng)取得財(cái)政補(bǔ)貼資金的個(gè)人,對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼資金及利息予以追繳,并依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令第427號(hào))等規(guī)定予以處理,涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第十七條 各級(jí)財(cái)政部門可以會(huì)同有關(guān)部門對(duì)個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼資金情況開(kāi)展監(jiān)督檢查,申請(qǐng)人和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)接受配合監(jiān)督檢查

　　第五章 附則

　　第十八條 本辦法自2019年1月1日起實(shí)施,試行一年。申請(qǐng)人審請(qǐng)補(bǔ)貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的,適用本辦法。本辦法施行期間,國(guó)家、省相關(guān)政策如有調(diào)整,按照國(guó)家、省調(diào)整后的政策執(zhí)行

關(guān)于《中山市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼暫行辦法》的解讀

　　中山市財(cái)政局、中山市科學(xué)技術(shù)局、中山市人力資源和社會(huì)保障局、國(guó)家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局聯(lián)合制定了規(guī)范性文件《中山市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼暫行辦法》（以下稱《辦法》），根據(jù)《中山市行政機(jī)關(guān)規(guī)范性文件管理規(guī)定》（中府〔2015〕14號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就《辦法》解讀如下：

　　一、《辦法》制定背景

　　為支持粵港澳大灣區(qū)建設(shè)，吸引境外（含港澳臺(tái)）高端人才和緊缺人才到大灣區(qū)工作，按照黨中央、國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局制定出臺(tái)了粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺(tái)）高端人才和緊缺人才，按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額給予補(bǔ)貼。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕31號(hào))、廣東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局《關(guān)于貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(粵財(cái)稅[2019]2號(hào))要求，結(jié)合我市實(shí)際，特制定該《辦法》。

　　二、《辦法》主要內(nèi)容

　�。ㄒ唬┟鞔_我市可以享受財(cái)政補(bǔ)貼的人才認(rèn)定及補(bǔ)貼的具體范圍標(biāo)準(zhǔn)。保持省財(cái)政廳和省稅務(wù)局《關(guān)于貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(粵財(cái)稅[2019]2號(hào))中對(duì)人才認(rèn)定和補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)基本要求不變，同時(shí)細(xì)化我市可享受補(bǔ)貼的高端人才和緊缺人才的標(biāo)準(zhǔn)。

　�。ǘ�）明確我市相關(guān)人才認(rèn)定和補(bǔ)貼發(fā)放部門工作分工和操作辦法。由市財(cái)政局、市科技局、市人力資源社會(huì)保障局、市稅務(wù)局分工協(xié)作，完成我市相關(guān)人才認(rèn)定和補(bǔ)貼發(fā)放工作。

　　（三）明確基本申報(bào)條件、申報(bào)時(shí)間、需報(bào)送材料等，方便申請(qǐng)人明晰政策。

　　（四）明確補(bǔ)貼申報(bào)限制條件和監(jiān)督管理及責(zé)任追究?jī)?nèi)容。

　　（五）《辦法》中人才認(rèn)定的文件依據(jù)主要有：《國(guó)家外國(guó)專家局人力資源社會(huì)保障部外交部公安部關(guān)于全面實(shí)施外國(guó)人來(lái)華工作許可制度的通知》（外專發(fā)〔2017〕40號(hào)）、《廣東省人才優(yōu)粵卡實(shí)施辦法（暫行）》（粵府〔2018〕96號(hào)）、《廣東省外國(guó)專家局關(guān)于印發(fā)<廣東省外國(guó)人來(lái)華工作許可計(jì)點(diǎn)積分制度地方鼓勵(lì)性加分賦值表（暫行）>的通知》（粵外專規(guī)〔2018〕1號(hào)）、《中共中山市委中山市人民政府關(guān)于進(jìn)一步加快培養(yǎng)引進(jìn)緊缺適用人才的意見(jiàn)》（中委〔2010〕7號(hào)）、《中共中山市委印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步集聚創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才的若干意見(jiàn)>的通知》（中山發(fā)〔2017〕2號(hào)）、《中山市企業(yè)緊缺適用高層次人才評(píng)定管理暫行辦法》（中人社發(fā)〔2015〕80號(hào)）等其他相關(guān)文件。

　　三、其他說(shuō)明

　�。ㄒ唬╆P(guān)于是否可以接受個(gè)人申報(bào)的問(wèn)題。申請(qǐng)人個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人代扣代繳的，一般由扣繳義務(wù)人代為辦理財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)。申請(qǐng)人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的，由其本人提出申請(qǐng)。鼓勵(lì)用人單位申請(qǐng)。

　　（二）關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)算的問(wèn)題。財(cái)政補(bǔ)貼根據(jù)個(gè)人所得項(xiàng)目，按照分項(xiàng)計(jì)算（綜合所得進(jìn)行綜合計(jì)算）、合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行。從兩處以上取得《辦法》第三條所得的人才，補(bǔ)貼按照屬地原則進(jìn)行合理分擔(dān)。個(gè)人所得為綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得的，其個(gè)人所得稅已繳數(shù)額應(yīng)以次年辦理匯算清繳并補(bǔ)退稅后的實(shí)際繳納稅額為準(zhǔn)。

　�。ㄈ�）關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼是否需要再次納稅的問(wèn)題。該財(cái)政補(bǔ)貼“免征個(gè)人所得稅”。