單位員工聚餐費(fèi)用如何計(jì)入會(huì)計(jì)分錄?

1、可入賬,但不允許稅前扣除.

借:管理費(fèi)用

貸:銀行存款

2、作為職工福利費(fèi)處理的情況

(1)所得稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除.其中包括"為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利".員工聚餐費(fèi)用可以視作對(duì)職工的生活補(bǔ)貼,列入職工福利費(fèi)中.

(2)企業(yè)計(jì)提職工福利費(fèi)時(shí),按職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用科目,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬.

借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi).

稅務(wù)提醒

① 員工聚餐是否涉及代扣個(gè)稅?

答復(fù):不需要代扣個(gè)人所得稅.

② 員工聚餐的"餐飲費(fèi)"發(fā)票取得專票,能否抵扣?

答復(fù):不得抵扣增值稅,認(rèn)證后應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

③ 員工年后聚餐的費(fèi)用如何在企業(yè)所得稅前扣除?

答復(fù):福利費(fèi)不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除.

政策參考

① 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第二十七條規(guī)定:下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)……"

② 《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.

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