評估確定公允值的條件是什么?

一、采用評估模型確定公允價值的條件

IAS39使用指南提出了采用評估模型確定公允價值的條件:

(1)使用該方法的目的是建立計量日的可能交易價格,該價格為一般商業(yè)考慮下的正常交易價格;

(2)價值評估方法盡量加入市場參與者在定價時考慮的所有因素;

(3)盡量定期使用可觀察的同一商品現時市場價格或可觀察市場信息,測試并校正該評價方法的有效性.除了考慮這三個條件外,還應該考慮資料輸入的使用、可觀察的市場信息和其他可能影響金融商品公允價值的不可觀察因素.

例如,債券商品評估的可觀察的市場信息,即計量日的市場基準利率,可采用銀行間的同業(yè)拆借利率,不可觀察因素為信用風險貼水等.評估結果最好使用實際交易價格進行校正,同時調整信用風險貼水,以便評估模型在開始時就能夠產生"交易價格".

二、三個條件確定合理的公允價值

(1)信息公開,雙方對于交易對象所了解的信息是對稱的;

(2)雙方自愿,若沒有相反的證據表明所進行的交易是不公正的或處于非自愿的,市場交易價格即為資產或負債的公允價值.

(3)對資產或負債進行公平交易.

公允價值既可以是基于事實性交易的真實市價,也可以是基于假設性交易的虛擬價格.

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