以固定資產(chǎn)對外投資的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)對外投資是將固定資產(chǎn)讓渡給其他單位獲得的另一項資產(chǎn),但從事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資會計處理所提供的信息是:"對外投資"增加的同時,"事業(yè)基金--投資基金"增加,看不出對外投資的來源是固定資產(chǎn),而事實上固定資產(chǎn)的增減不一定同單位的凈資產(chǎn)發(fā)生聯(lián)系,更無法做到--對應(yīng).

問:A公司將2011年購入的設(shè)備于2012年進(jìn)行評估作價1000萬元投資給B公司,該設(shè)備購入時收到增值稅普通發(fā)票,現(xiàn)賬面凈值為500萬元,已計提累計折舊50萬元.請問:

1、A公司是否涉及到增值稅、企業(yè)所得稅等,如何計算并繳納?

2、A公司如何確認(rèn)投資價值,如何作賬務(wù)處理?

3、B公司如何作賬務(wù)處理?

答:1、①增值稅《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第(六)款規(guī)定,單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶的行為,視同銷售貨物.

因此,A公司將購入的設(shè)備用于投資,應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅.

《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額.

銷售額以人民幣計算.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算.

因此,該設(shè)備作價1000萬元投資給B公司,其設(shè)備含稅銷售額為1000萬元.
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