總包選簡(jiǎn)易計(jì)稅分包一般計(jì)稅發(fā)票如何差額?

山東的甲公司承包了山西一個(gè)合同值為1000萬(wàn)元(含增值稅)的工程項(xiàng)目,并把其中300萬(wàn)元(含增值稅)的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司,工程完工后,該工程項(xiàng)目最終結(jié)算值為 1000萬(wàn)元(含增值稅) .假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目,甲乙公司均采取簡(jiǎn)易計(jì)稅.甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本500萬(wàn)元.總包方甲公司如何進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理?

財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理

(1)完成合同成本:

借:工程施工-合同成本  500

貸:原材料等  500

(2)收到總承包款:

借:銀行存款  1000

貸:工程結(jié)算 970.88

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅   29.12

(3)分包工程結(jié)算:

借:工程施工--合同成本  300

貸:應(yīng)付賬款--乙公司  300

(4)全額支付分包工程款并取得分包方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票時(shí):

借:應(yīng)付賬款--乙公司  300

貸:銀行存款        300

同時(shí) ,借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅   8.74

貸:工程施工--合同成本  8.74

(5)甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 791.26

工程施工--合同毛利 179.62

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  970.88

(6)工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平:

借:工程結(jié)算  970.88

貸:工程施工--合同成本  791.26

--合同毛利  179.62

(7)甲向項(xiàng)目所在地山西國(guó)稅局預(yù)繳稅款=(1000-300)÷(1+3%)×3%)=20.38(萬(wàn)元),

借:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅 20.38

貸:銀行存款  20.38

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 20.38

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅 20.38

(8)分包給總包開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),必須在發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項(xiàng)目名稱.簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況下,甲公司必須全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給業(yè)主,發(fā)票上的稅額=1000÷(1+3%)×3%=29.12(萬(wàn)元);金額=1000-29.12=970.88(萬(wàn)元).

總包甲公司預(yù)繳稅款后,向甲公司機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的稅額.甲納稅申報(bào)按差額計(jì)算稅額:(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.38(萬(wàn)元).
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