暫估入賬應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

1、 暫估入庫

【案例】

甲公司購進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專用發(fā)票,稅率16%),原材料已驗收入庫,但尚未收到發(fā)票.合同約定材料價格共計1 170元(含稅).

【解析】

借:原材料--A  1000

貸:應(yīng)付賬款--暫估/無票(某供應(yīng)商 ) 1000

注意:未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額.

因此,不存在進(jìn)項稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估.

2、 暫估回沖

按照規(guī)定,暫估入庫要在次月月初紅字沖回,但在實際工作當(dāng)中,如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到,月初沖回月末再次暫估,會無形中加大工作量,一般是在收到發(fā)票時再沖回.

①紅字沖回暫估入庫

借:原材料--A  -1000

貸:應(yīng)付賬款--暫估/無票(某供應(yīng)商) -1000

②收到發(fā)票,做入庫處理

借:原材料--A 1000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 170

貸:應(yīng)付賬款--某供應(yīng)商 1170
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