一、自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人福利均屬于視同銷售行為,要按售價計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額.但兩者會計(jì)分錄有區(qū)別,用于集體福利不確認(rèn)收入,而作為個人福利要確認(rèn)收入.

二、說明.增值稅法規(guī)定,單位或者個體工商戶"將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)"的行為,視同銷售貨物,計(jì)算銷項(xiàng)稅額.會計(jì)處理如下：

1、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品或委托加工貨物作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的.

(1)根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬.

借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等

貸:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

(2)發(fā)放貨物給職工時,應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入,涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理.

借:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

貸:主營業(yè)務(wù)收入(市場售價)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(3)結(jié)轉(zhuǎn)貨物成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

2、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品、委托加工的貨物用于集體福利設(shè)施的建設(shè),因貨物沒有離開本企業(yè),而是形成了另一項(xiàng)資產(chǎn),雖然也是視同銷售,按市場售價和適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額,但只結(jié)轉(zhuǎn)成本,不確認(rèn)收入.

借:在建工程

貸:庫存商品(成本)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.

根據(jù)國稅函〔2008〕264號文規(guī)定:2007年度的企業(yè)職工福利費(fèi),仍按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除,未實(shí)際使用的部分,應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額.2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額,不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除.企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除,屬于職工權(quán)益,如果改變用途的,應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額.

福利費(fèi)中個人福利和集體福利的會計(jì)分錄有何區(qū)別?通過上文小編老師匯總的相關(guān)資料學(xué)習(xí),相信學(xué)員們應(yīng)該知道企業(yè)福利費(fèi)用中提及到的個人福利和集體福利之間有什么不同之處了吧.當(dāng)然會計(jì)人員在做賬的時候是選擇集體福利還是個人福利來核算,這個就得看企業(yè)福利的具體情況啦.如果你們還有什么其他問題需要學(xué)習(xí)的,不妨來本網(wǎng)站上找會計(jì)老師進(jìn)行提問,會有老師給你們解答的.