內(nèi)部預收與預付的抵消分錄是？

1.內(nèi)部債權(quán)債務項目本身的抵銷

在編制合并資產(chǎn)負債表時,需要進行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務項目主要包括:

(1)應收賬款與應付賬款;

(2)應收票據(jù)與應付票據(jù);

(3)預付賬款與預收賬款;

(4)持有至到期投資(假定該項債券投資,持有方劃歸為持有至到期投資,也可能作為交易性金融資產(chǎn)等,原理相同)與應付債券;

(5)應收股利與應付股利;

(6)其他應收款與其他應付款.

抵銷分錄為:

借:債務類項目

貸:債權(quán)類項目

2.內(nèi)部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷

企業(yè)集團內(nèi)部母公司與子公司、子公司相互之間可能發(fā)生持有對方債券等內(nèi)部交易.編制合并財務報表時,應當在抵銷內(nèi)部發(fā)行的應付債券和持有至到期投資等內(nèi)部債權(quán)債務的同時,將內(nèi)部應付債券和持有至到期投資相關(guān)的利息費用與投資收益(利息收入)相互抵銷.

應編制的抵銷分錄為:

借:投資收益

貸:財務費用(在建工程等)

3.內(nèi)部應收賬款計提壞賬準備的抵銷

在應收賬款采用備抵法核算其壞賬損失的情況下,某一會計期間壞賬準備的數(shù)額是以當期應收賬款為基礎(chǔ)計提的.在編制合并財務報表時,隨著內(nèi)部應收賬款的抵銷,與此相聯(lián)系也需將內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備抵銷.其抵銷程序如下:

首先抵銷壞賬準備的期初數(shù),抵銷分錄為:

借:應收賬款--壞賬準備

貸:未分配利潤--年初

然后將本期計提(或沖回)的壞賬準備數(shù)額抵銷,抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反.

即:借:應收賬款--壞賬準備

貸:資產(chǎn)減值損失

或:借:資產(chǎn)減值損失

貸:應收賬款--壞賬準備

具體做法是:

先抵期初數(shù),然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額.
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