職工福利費的會計分錄怎么做？

(1)發(fā)生福利費支出時:

借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款/現(xiàn)金/累計折舊等

(2)對于不同的職工類型,分配計入不同的科目:

借:生產(chǎn)成本-人工成本

管理費用-人工成本

銷售費用-人工成本

貸:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費

福利費在新版所得稅納稅申報表的填報須知

企業(yè)發(fā)生職工薪酬及其相關(guān)的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費支出等納稅調(diào)整項目,在進行企業(yè)所得稅年度納稅申報時,應(yīng)填報《職工薪酬納稅調(diào)整明細表(A105050)》.

為加強企業(yè)職工薪酬的企業(yè)所得稅和個人所得稅比對分析,職工薪酬項目不需納稅調(diào)整的企業(yè),也需填報本表.

具體來說是在第3行"職工福利費支出"的第1列"賬載金額"欄目中填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額.

在第2列"稅收規(guī)定扣除率"填報稅法規(guī)定的扣除比例(14%).

在第4列"稅收金額"填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第4列"工資薪金支出-稅收金額"×14%與本表第3行第1列的孰小值填報.

第5列"納稅調(diào)整金額"為第1-4列的余額.

必須注意的時,應(yīng)當將職工福利費的扣除理解為"一項規(guī)定了上限的特定的費用支出".雖然A105050表是規(guī)定以納稅人"賬載已發(fā)生的職工福利費金額"減去"按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額(允許稅前扣除的工資薪金支出×14%的孰小值)"的余額作為納稅調(diào)整減少的金額,但是不能簡單把"職工福利費的稅收金額"理解為就是以允許稅前扣除的工資薪金支出×14%的積,仍應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅收政策,從允許稅前扣除的職工福利費的項目、金額以及支付憑證等方面對此項進行審核計算填報.
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