增值稅發(fā)票如何作會計分錄？

答:會計分錄:

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

賬務(wù)處理:

1、小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.

小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),取得增值稅普通發(fā)票(不能取得專用發(fā)票)上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn),不通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目核算.

2、小規(guī)模納稅人銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.

小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額作以下賬務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款、銀行存款等科目   (應(yīng)收或已收的價稅合計金額)

貸:主營業(yè)務(wù)收入、工程結(jié)算等科目     (不含稅金額)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(稅款)

發(fā)生銷售退回的,應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄.

3、小規(guī)模納稅人視同銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人發(fā)生稅法上視同銷售的行為,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理,并按簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額,做以下賬務(wù)處理:

借:應(yīng)付職工薪酬、利潤分配

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

4、交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理.

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

5、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理.

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定(財稅[2012]15號),小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

貸:管理費用  (財務(wù)軟件需在借方用負(fù)數(shù)處理)

6、關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定

(1)小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費:

借:應(yīng)收賬款、銀行存款等科目     (價稅合計金額)

貸:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入  (不含稅收入金額)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(按征收率計算)

(2)在月末或季度末增值稅納稅申報,不符合免征增值稅條件時:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

(3)在月末或季度末增值稅納稅申報,并符合免征增值稅條件時:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收-政府補助
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