審計(jì)調(diào)整分錄為什么要沖回？

因?yàn)閷徲?jì)已經(jīng)認(rèn)為原來賬務(wù)處理不當(dāng),就應(yīng)該明確地告訴被審計(jì)單位進(jìn)行賬務(wù)處理,如果涉及上年的利潤(rùn)或稅金問題也要詳細(xì)說明,使之審計(jì)監(jiān)督達(dá)到審計(jì)初衷的目的,例如:審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)自己企業(yè)生產(chǎn)的水泥用于廠房維修100萬元,財(cái)務(wù)做帳時(shí)把維修用的水泥款直接減少庫(kù)存,增加維修費(fèi)用,審計(jì)發(fā)現(xiàn)此問題后讓被審計(jì)單位重新調(diào)整賬務(wù),正確的財(cái)務(wù)做賬應(yīng)當(dāng)是:

1.維修耗用水泥100萬元 借:大修理基金 房屋維修 100萬元 貸:銷售收入 100萬元

2.計(jì)提稅金稅率按照5%考慮 借:銷售收入 5萬元 貸:應(yīng)交稅金 5萬元

3.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本65萬元 借:銷售收入65萬元 貸 ; 庫(kù)存商品 65萬元

4.結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售利潤(rùn) 借:銷售收入 30萬元 貸:銷售利潤(rùn)30萬元

5.繳納稅款 借:應(yīng)交稅金 5萬元 貸:銀行存款5萬元

6.補(bǔ)提上年的漏的所得稅稅率按照30%考慮30萬元*30%=9萬元

借:上年銷售利潤(rùn)9萬元 貸:應(yīng)補(bǔ)交上年所得稅9萬元

7.將上年實(shí)現(xiàn)的銷售利潤(rùn)30萬元-9萬元=21萬元 重新進(jìn)行利潤(rùn)分配(按照上年的規(guī)定處理)

借:上年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)21萬元 貸:利潤(rùn)分配 XXX萬元

貸:利潤(rùn)分配 XXX萬元

審計(jì)調(diào)整分錄的原則

(1)調(diào)表不調(diào)賬

(2)使用報(bào)表項(xiàng)目;不能使用"以前年度損益調(diào)整"科目,因?yàn)橐郧澳甓葥p益調(diào)整科目屬于會(huì)計(jì)科目.

(3)調(diào)整方法:將被審計(jì)單位錯(cuò)誤的分錄與正確的分錄對(duì)比,形成調(diào)整分錄

A.錯(cuò)誤分錄中有的項(xiàng)目,正確分錄不應(yīng)有--反向沖回

B.錯(cuò)誤分錄中沒有的項(xiàng)目,正確分錄中應(yīng)有--補(bǔ)記

C.錯(cuò)誤分錄和正確分錄均有的項(xiàng)目,金額錯(cuò)--調(diào)差額

D.錯(cuò)誤分錄和正確分錄均有的項(xiàng)目,金額正確-不調(diào)