年度應(yīng)付職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)如何做會(huì)計(jì)分錄?

答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工在職的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分配。

職工薪酬是按照其發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行歸集，按照用途進(jìn)行分配的。生產(chǎn)產(chǎn)品的工人工資薪酬借記“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)，提供勞務(wù)的工人工資薪酬借記“勞務(wù)成本”賬戶(hù)，車(chē)間管理人員的工資薪酬借記“制造費(fèi)用”賬戶(hù)，進(jìn)行基本建設(shè)工程的人員工資薪酬借記“在建工程”賬戶(hù)，自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)人員的工資薪酬借記“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)，行政管理人員工資薪酬借記“管理費(fèi)用”賬戶(hù)等，貸記“應(yīng)付工資”賬戶(hù)。這種會(huì)計(jì)處理辦法與原應(yīng)付工資的核算制度相比，職工薪酬分配渠道擴(kuò)大到無(wú)形資產(chǎn)成本。

企業(yè)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，應(yīng)當(dāng)按照職工所在崗位進(jìn)行分配。分別借記“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)、“制造費(fèi)用”賬戶(hù)、“在建工程”賬戶(hù)、“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)、“管理費(fèi)用”賬戶(hù)等，貸記“應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)”賬戶(hù)(或“應(yīng)付住房公積金”賬戶(hù))。繳納各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用或住房公積金時(shí)，借記“應(yīng)付工資”賬戶(hù)(職工負(fù)擔(dān)部分)，借記“應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)”賬戶(hù)(或“應(yīng)付住房公積金”賬戶(hù))，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

在實(shí)際發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)就是分配，不是結(jié)轉(zhuǎn)到借方的意思