一般納稅人年末如何做結(jié)帳分錄?

答：一般納稅人，期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄，舉例說明如下(假定下列例子均是獨(dú)立的，并且無期初余額)：

①、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20

②、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 101 萬元，則月末不需編制會(huì)計(jì)分錄，此時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬 戶有借方余額 l 萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

③、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬元，已交稅金 30 萬元(當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算)，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
       
       借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

④、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 120 萬元，已交稅金 30 萬元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 30

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有 30 萬元，而不是 50 萬元，借方與貸方的差額 20 萬元屬于尚未抵扣的增值稅。