自以為是型分錄

　　稅案：       

　　根據(jù)稅收專項檢查工作安排，上海市某稅務(wù)稽查局對醫(yī)療行業(yè)的上海D醫(yī)療器械公司實施專項檢查。經(jīng)查，上海D醫(yī)療器械公司利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，將應(yīng)視同銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)—上海F醫(yī)療器械有限公司鋼針、外針管、固定鐵芯等原材料業(yè)務(wù)，采用調(diào)撥手法，故意隱瞞銷售收入、不進行納稅申報，其價值120余萬元。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、法規(guī)規(guī)定，追繳稅款及附加費用、加收滯納金、處罰款共計32.83萬元。 分錄還原：

　　借：庫存商品-A處

　　        貸：庫存商品-B處

　　分錄演繹：

　　借：原材料 80000

　　應(yīng)交稅費-增值稅-進項 13600

　　        貸：應(yīng)付賬款 93600

　　借：應(yīng)付賬款 93600

　　        貸：銀行存款 4680

　　            現(xiàn)金 88920

　　借：原材料 50000

　　應(yīng)交稅費-增值稅-進項 8500

　　        貸：應(yīng)付賬款 58500

　　借：應(yīng)付賬款 58500

　　        貸：銀行存款 2925

　　        現(xiàn)金 55575

　　注：要是一個單位的比較多的這類分錄，稅局估計一看就知道，你這個有可能涉及購買發(fā)票行為，手續(xù)費為5% （兩筆分錄支付給票方的手續(xù)費是93600*5%，58500*5%），雖然相關(guān)的認定不能單純從分錄去看還需其他的證據(jù)來證明你這個到底是否涉及購買發(fā)票，但是一個企業(yè)要是這類分錄太多第一肯定會引起稅局注意。分錄上寫著：我在買票。 分錄性格分析：

　　這類分錄更多的完全是按照自己的道理來操作，不是按照稅法的規(guī)定來�；蛘咦哉J為通過分錄能將風(fēng)險規(guī)避，要知道

　　自娛自樂型分錄

　　稅案：       

　　經(jīng)查實，該企業(yè)出于競標的需要，急需將注冊資本增至1000萬元，由于股東自有資金不足，公司賬上也沒有足夠的未分配利潤，于是，該公司委托某會計師事務(wù)所出具虛假的審計報告和驗資報告，代為撰寫股東決議和公司章程，以利潤轉(zhuǎn)增資本的方式增資。為方便辦理，該企業(yè)還將經(jīng)營地址從福田區(qū)變更到龍崗區(qū)，增資手續(xù)辦妥后又遷回福田區(qū)。賬務(wù)方面，到2010年9月有830多萬元的未分配利潤時，該公司作出了增加實收資本900萬元的賬務(wù)處理，其余70萬元掛往來賬。 其他自娛自樂分錄演繹：

　　1．調(diào)整來調(diào)整去

　　借：現(xiàn)金/銀行存款

　　        貸：預(yù)收賬款

　　下個月發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)比較大，全部入預(yù)收賬款不好吧，于是乎

　　借：預(yù)收賬款

　　        貸：其他應(yīng)付款

　　下個月發(fā)現(xiàn)不好，干脆全部入預(yù)收賬款算了，于是紅沖上月的。

　　2.所謂的籌劃

　　關(guān)于一些需收取后支付給其他單位的價外費用等，自己一拍腦袋，我走其他應(yīng)付/應(yīng)收款不久規(guī)避了這個價外費用嗎？于是乎

　　借：現(xiàn)金/銀行存款

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　        其他應(yīng)付款

　　按照這個分錄，我把收入都可以以后要支付給其他單位的走拆分為其他應(yīng)付款，你看此事如何？

　　3.所謂的評估

　　房產(chǎn)公司早前購入以低價土地，想想現(xiàn)計算土增增值稅增值比較大，于是乎現(xiàn)在重新評估土地價值。然后根據(jù)重新評估價值來個分錄。

　　借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

　　        貸：資本公積

　　這么做可能？根據(jù)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以歷史成本原則，帳怎么做，土增依然以取得時成本計稅基礎(chǔ)。 分錄性格分析：     

　　不管是稅案中，企業(yè)自行對賬務(wù)調(diào)整，還是其他類型的企業(yè)自己在那自娛自樂的調(diào)整賬務(wù)和分錄，都是娛樂性質(zhì)的。不按照會計準則，不按照稅法要求。一切都是滿紙荒唐書，到頭來是一把心酸淚。且娛且珍惜。

　　自作自受型分錄

　　稅案：       

　　近日，深圳市地稅局第三稽查局稽查人員在對某公司稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年底將其“職工福利費”以及“職工教育經(jīng)費”的期初余額通過“以前年度損益調(diào)整”科目最終轉(zhuǎn)入了“未分配利潤”。由于這一會計處理方式有誤，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。該局依法對這家公司做出了補繳稅款、加收滯納金和罰款共計40余萬元的處理決定

　　新公司法：第二十六條有限責(zé)任公司的注冊資本為在公司登記機關(guān)登記的全體股東認繳的出資額。法律、行政法規(guī)以及國務(wù)院決定對有限責(zé)任公司注冊資本實繳、注冊資本最低限額另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 其他自作自受分錄：

　　新公司法：第二十六條有限責(zé)任公司的注冊資本為在公司登記機關(guān)登記的全體股東認繳的出資額。法律、行政法規(guī)以及國務(wù)院決定對有限責(zé)任公司注冊資本實繳、注冊資本最低限額另有規(guī)定的，從其規(guī)定

　　借：其他應(yīng)收款—某股東

　　        貸：實收資本

       分錄性格分析：        分錄要是這么做，你是否申報了印花稅呢？稅局能否需要你繳納印花稅呢？