對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損(可抵扣虧損)和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。在預(yù)計(jì)可利用可彌補(bǔ)虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)很可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

估計(jì)您上級(jí)公司是按照上面的準(zhǔn)則規(guī)定，要求您公司“按照負(fù)的利潤(rùn)總額直接計(jì)提25%的企業(yè)所得稅”

會(huì)計(jì)分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。

1、對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整，如果調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)的，則當(dāng)期所得稅為零。

2、遞延所得稅費(fèi)用主要取決于期末是否符合確認(rèn)遞延所得稅的條件，詳見《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》的相關(guān)規(guī)定。