某網(wǎng)友問：房地產(chǎn)企業(yè)5月1日后，預(yù)收款按3%預(yù)征率計(jì)算的增值稅，會(huì)計(jì)分錄如何做？

答：不論是營(yíng)改增前還是營(yíng)改增后，不論是房地產(chǎn)行業(yè)還是其他行業(yè)：

1　一般納稅人預(yù)繳增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬：

▲出現(xiàn)貸方余額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

▲出現(xiàn)借方余額時(shí)（由于多預(yù)繳稅款形成）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

2　小規(guī)模納稅預(yù)繳增值稅時(shí)

也通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。

▲借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款