存貨清查會(huì)計(jì)分錄如下所示：

⑴盤(pán)盈

①確認(rèn)

借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

②報(bào)批轉(zhuǎn)銷

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

⑵盤(pán)虧或毀損

①確認(rèn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出）

②報(bào)批轉(zhuǎn)銷

i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗

借：原材料 （殘料）

其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）

[管理費(fèi)用]

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗

借：原材料 （殘料）

其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）

營(yíng)業(yè)外支出－非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：

①如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；

②如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。