年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)分錄怎么做

2016-01-06 14:33 來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)

　　會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，由“本年利潤(rùn)”科目結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目。

　　【例】乙公司2007年有關(guān)損益類(lèi)科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目，所得稅稅率為33%)：

科目名稱(chēng)	結(jié)賬前余額
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入	6000000元（貸）
其他業(yè)務(wù)收入	700000元（貸）
公允價(jià)值變動(dòng)損益	150000元（貸）
投資收益	600000元（貸）
營(yíng)業(yè)外收入	50000元（貸）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本	4000000元（貸）
其他業(yè)務(wù)成本	400000元（貸）
營(yíng)業(yè)稅金及附加	80000元（貸）
銷(xiāo)售費(fèi)用	500000元（借）
管理費(fèi)用	770000元（借）
財(cái)務(wù)費(fèi)用	200000元（借）
資產(chǎn)減值損失	100000元（借）
營(yíng)業(yè)外支出	250000元（借）

　　乙公司2007年末未結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)將各損益類(lèi)科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：

　　①結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類(lèi)科目：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000000

　　其他業(yè)務(wù)收入 700000

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 150000

　　投資收益 600000

　　營(yíng)業(yè)外收入 50000

　　貸：本年利潤(rùn) 7500000

　�、诮Y(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)科目

　　借：本年利潤(rùn) 6300000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000000

　　其他業(yè)務(wù)成本 400000

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加 80000

　　銷(xiāo)售費(fèi)用 500000

　　管理費(fèi)用 770000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 200000

　　資產(chǎn)減值損失 100000

　　營(yíng)業(yè)外支出 250000

　　(2)經(jīng)過(guò)上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)7500000元減去借方發(fā)生額合計(jì)6300000元即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1200000元。假設(shè)將該稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額為1000000元，則應(yīng)交所得稅額=1000000×33%=330000(元)0假定將該應(yīng)交所得稅按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整后計(jì)算確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為380000元。

　　①確認(rèn)所得稅費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄略。

　　②將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：

　　借：本年利潤(rùn) 380000

　　貸：所得稅費(fèi)用 380000

　　(3)將“本年利潤(rùn)”科目年末余額820000轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目：

　　借：本年利潤(rùn) 820000

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 820000