一、實(shí)收資本及資本公積

　　（一）實(shí)收資本

　　1.收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：實(shí)收資本

　　2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本

　　3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本

　　4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積） 貸：實(shí)收資本

　�。ǘ�）資本公積

　　1.捐贈(zèng)公積（1）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：資本公積

　�。�2）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)） 貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 貸：累計(jì)折舊

　�。�3）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)） 借：庫存商品貸：資本公積等

　　2.資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： 借：銀行存款借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積

　　3.投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積 借：銀行存款等貸：實(shí)收資本貸：資本公積

　　4.法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資 借：固定資產(chǎn)貸：資本公積

　　二、借入款項(xiàng)

　�。ㄒ唬┒唐诮杩�

　　1.借入各種短期借款 借：銀行存款貸：短期借款

　　2.發(fā)生的短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）

　　3.歸還短期借款 借：短期借款貸：銀行存款

　　（二）長(zhǎng)期借款

　　1.借入各種長(zhǎng)期借款 借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：長(zhǎng)期借款

　　2.發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本 借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 貸：長(zhǎng)期借款

　　3.長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款

　　4.歸還長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款

　　（三）應(yīng)付債券

　　1.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款 借：銀行存款等 貸：應(yīng)付債券（債券面值）

　　2.溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）

　　3.折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)） 貸：應(yīng)付債券（債券面值）

　　4.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

　　5.溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí) 借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

　　6.折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)） 貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

　　7.債券到期，支付債券本息 借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息） 貸：銀行存款等

　　三、商品購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租

　　（一）商品購進(jìn)

　　1.采用進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)

　�。�1）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票

　　①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

　　貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）

　　同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購

　　②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

　　貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

　　貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）

　　同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購

　�。�2）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫

　�、俨捎弥�票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

　　貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）

　　商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）

　　貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

　�、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

　　貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

　　貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）

　　商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

　�。�3）購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫存商品（暫估進(jìn)價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）

　　月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（紅字） 貸：應(yīng)付帳款（紅字） 付款時(shí)，分錄同（1）

　　2.進(jìn)口商品

　�。�1）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購成本。

　　借：商品采購 貸：外匯價(jià)差

　　（2）如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額 借：商品采購 貸：銀行存款

　�。�3）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款

　�。�4）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫 借：庫存商品 貸：商品采購

　　3.采用售價(jià)核算的商品購進(jìn)

　�。�1）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式

　　借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

　　貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）

　　同時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)）

　　貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

　　貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同）

　�、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式

　　借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

　　貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

　　貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）

　　商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)）

　　貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

　　貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）

　　（2）商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫支付貨款時(shí)，

　　借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

　　貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)）

　　貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

　　貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）

　　（3）商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫時(shí)，

　　借：庫存商品（商品售價(jià)）

　　貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）

　　貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）

　　月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回

　　借：庫存商品（商品售價(jià)）（紅字）

　　貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字）

　　貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字）

　　付款時(shí)，分錄同（1）

　　4.農(nóng)副產(chǎn)品收購（1）自營收購①按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款 借：商品采購 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　�、谟�(jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購 貸：應(yīng)交稅金

　�、坜r(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等 借：庫存商品 貸：商品采購

　�。�2）預(yù)購

　　①發(fā)放預(yù)購定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　②收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款 借：商品采購 貸：預(yù)付帳款,補(bǔ)付不足貨款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） ,退回多付的貨款 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：預(yù)付帳款

　�、塾�(jì)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購 貸：應(yīng)交稅金

　�、苻r(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等 借：庫存商品 貸：商品采購

　　5.購進(jìn)商品溢余和短缺

　�。�1）購進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

　�、俨捎眠M(jìn)價(jià)核算的商品

　　借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）

　�、诓捎檬蹆r(jià)核算的商品

　　借：庫存商品（商品售價(jià)）

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）

　　貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）

　　查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：

　�、賹儆谧匀灰缬�，作營業(yè)外收入 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入

　�、趯儆诠┴泦挝欢喟l(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：銀行存款

　�、蹖儆诠┴泦挝欢喟l(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。

　�。�2）購進(jìn)商品短缺與損耗

　�、偕写�查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額）

　　貸：商品采購（商品短缺金額）

　　查明原因后，分別處理：

　�、趯儆趹�(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失

　　借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款）

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　�、蹖儆谧匀粸�(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”

　　借：營業(yè)外支出——非常損失

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　�、軐儆跓o法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用”。

　　借：經(jīng)營費(fèi)用

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢