山東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告

山東省地方稅務(wù)局公告2018年第6號             2018-4-27

　　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項目的決定》（國發(fā)〔2013〕44號）、《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》（國務(wù)院令第645號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引〉的通知》（稅總發(fā)〔2016〕18號），為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于山東新舊動能轉(zhuǎn)換綜合試驗區(qū)建設(shè)總體方案的批復(fù)》（國函〔2018〕1號）要求，助推新舊動能轉(zhuǎn)換、鄉(xiāng)村振興，現(xiàn)就我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項公告如下：

　　一、納稅人符合下列情形之一，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請困難減免：

　　（一）因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的；

　　（二）依法進入破產(chǎn)程序或者因改制依法進入清算程序，土地閑置不用的；

　　（三）全面停產(chǎn)、停業(yè)（依法被責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)的除外）連續(xù)超過六個月，土地閑置不用的；

　　（四）因政府建設(shè)規(guī)劃致使土地不能使用的；

　�。ㄎ澹┏袚�(dān)縣級以上人民政府任務(wù)的；

　�。�六）為推動新舊動能轉(zhuǎn)換重大工程，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上人民政府確定為重點扶持企業(yè)的；

　�。ㄆ撸┦苁袌鲆蛩赜绊懓l(fā)生嚴重虧損的；

　�。ò耍�從事社會公益事業(yè)的。

　　二、下列情形不得享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免：

　　（一）除本公告第一條第一項規(guī)定的情形外，對從事國家限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)不予減免稅。國家限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)具體范圍按照國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

　�。ǘ�）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　三、納稅人申請困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供以下資料：

　�。ㄒ唬�減免稅申請報告及《納稅人減免稅申請核準表》；

　�。ǘ�）土地權(quán)屬證書或者其他證明納稅人使用土地的資料；

　�。ㄈ�）證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料；

　�。ㄋ模┮蝻L(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供保險公司理賠證明或者其他受災(zāi)損失證明；

　�。ㄎ澹┮婪ㄟM入破產(chǎn)程序的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供人民法院出具的裁定受理文書；因改制依法進入清算程序的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)改制清算證明資料；

　�。�六）全面停產(chǎn)、停業(yè)的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供全面、連續(xù)停產(chǎn)或者停業(yè)導(dǎo)致土地閑置不用超過六個月的相關(guān)證明資料；

　　（七）因政府建設(shè)規(guī)劃致使土地不能使用的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供縣級以上人民政府有關(guān)部門出具的建設(shè)規(guī)劃證明資料；

　�。ò耍┏袚�(dān)縣級以上人民政府任務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供縣級以上人民政府有關(guān)部門出具的證明資料；

　　（九）為推動新舊動能轉(zhuǎn)換重大工程，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上人民政府確定為重點扶持企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)提供設(shè)區(qū)的市以上人民政府有關(guān)部門出具的證明資料。

　　納稅人對報送資料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅由縣稅務(wù)機關(guān)負責(zé)核準。

　　五、本公告自2018年1月1日起施行，有效期至2022年12月31日�！�山東省地方稅務(wù)局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2014年第2號）同時廢止。

山東省地方稅務(wù)局

2018年4月27日

關(guān)于《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》的解讀

　　一、《公告》發(fā)布的背景

　　2014年，山東省地方稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2014年第2號），對困難減免審批權(quán)限、申請條件、提交資料、審批流程等進行了明確。當(dāng)前，隨著“放管服”改革的深化和我省新舊動能轉(zhuǎn)換重大工程、鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的持續(xù)推進與落實，《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2014年第2號）已明顯不適應(yīng)實際情況需要。因此，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及有關(guān)政策規(guī)定，研究制定了《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（下稱《公告》），對我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項進行了進一步調(diào)整、細化和優(yōu)化。

　　二、申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號）規(guī)定：“申請困難減免稅的情形、辦理流程、時限及其他事項由省地方稅務(wù)機關(guān)確定。對因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可給予定期減免稅。對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅。”根據(jù)上述規(guī)定和授權(quán)，《公告》第一條明確了八項可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形：

　　1.《公告》第一條第一項為國家稅務(wù)總局公告中直接明確的困難減免稅情形。

　　2.《公告》第一條第二項在延續(xù)山東省地方稅務(wù)局公告2014年第2號公告“第二條第4項”的基礎(chǔ)上，增加“因改制依法進入清算程序，土地閑置不用的”情形，目的是為了解決企業(yè)因進行改制清算土地閑置期間繳納城鎮(zhèn)土地使用稅有困難的問題。

　　其中“依法進入破產(chǎn)程序”是指按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》進入破產(chǎn)程序的；“因改制依法進入清算程序”是指企業(yè)經(jīng)政府有關(guān)部門或者企業(yè)董事會、股東大會確定進行改制清算的。

　　3.《公告》第一條第三項是對山東省地方稅務(wù)局公告2014年第2號公告“第二條第3項”規(guī)定的進一步明確，“全面停產(chǎn)、停業(yè)（依法被責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)的除外）連續(xù)超過六個月，土地閑置不用的”是指，納稅人開業(yè)并進行生產(chǎn)經(jīng)營之后全面、連續(xù)停產(chǎn)或停業(yè)的，且停產(chǎn)、停業(yè)導(dǎo)致土地閑置不用的時間連續(xù)超過六個月。

　　4.《公告》第一條第四項規(guī)定的因政府建設(shè)規(guī)劃的需要，致使企業(yè)土地不能使用的情形，是指因政府規(guī)劃原因造成企業(yè)無法使用

　　土地，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生直接影響，納稅有困難的情況。

　　5.《公告》第一條第五項、第六項是對稅務(wù)總局規(guī)定的“從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)”的具體細化。

　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的行業(yè)限制

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號）規(guī)定“對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅”，因此，明確除“因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的”的特殊情形和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形外，對從事國家限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)不予減免稅。“從事國家限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)”是指納稅人申請減免稅款所屬年度從事的主營業(yè)務(wù)為限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)，國家限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)具體范圍按照國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　四、申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供的資料

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引〉的通知》（稅總發(fā)〔2016〕18號）等有關(guān)規(guī)定，對納稅人申請困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供的資料進行了明確。具體包括：減免稅申請報告及《納稅人減免稅申請核準表》、土地權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的資料、證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料等。除此以外，根據(jù)申請困難減免稅條件不同，還應(yīng)當(dāng)分別提供以下資料：

　　1.因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供保險公司理賠證明或其他受災(zāi)損失證明。

　　2.依法進入破產(chǎn)程序的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供人民法院出具的裁定受理文書；依法進入改制清算程序的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供政府有關(guān)部門或者企業(yè)董事會、股東大會確定進行改制清算的相關(guān)證明資料。

　　3.因政府建設(shè)規(guī)劃致使土地不能使用的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供縣級以上人民政府有關(guān)部門出具的建設(shè)規(guī)劃等相關(guān)資料，以證明納稅人因政府建設(shè)規(guī)劃導(dǎo)致無法使用土地的情況。

　　4.承擔(dān)政府任務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供縣級以上人民政府有關(guān)部門出具的相關(guān)資料，以證明納稅人因承擔(dān)政府任務(wù)造成納稅有困難的情況。

　　5.為助推新舊動能轉(zhuǎn)換重大工程政府重點扶持的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)提供設(shè)區(qū)的市以上人民政府有關(guān)部門出具的證明資料。

　　五、核準權(quán)限

　　按照“放管服”改革總體要求，《公告》將城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準權(quán)限由市稅務(wù)機關(guān)下放至縣稅務(wù)機關(guān)，以提高工作質(zhì)量和效率。