國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第8號(hào)                   2018-06-15

　　為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰裁量權(quán)行使，切實(shí)保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對(duì)人合法權(quán)益，現(xiàn)將《江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》予以發(fā)布，自2018年6月15日起施行�！�江蘇省國(guó)家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂〈稅務(wù)行政處罰自由裁量基準(zhǔn)〉的公告》（江蘇省國(guó)家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局公告2016年第4號(hào)）同時(shí)廢止。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局

2018年6月15日

江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)

序號(hào)違法行為具體處罰行為處罰依據(jù)處罰標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰幅度1納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的1.對(duì)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(一)項(xiàng)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，個(gè)人處100元以下，單位處300元以下的罰款；2.逾期改正的，個(gè)人處100元以上2000元以下，單位處300元以上2000元以下的罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處2000元以上10000元以下的罰款。2.對(duì)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(二)項(xiàng)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，個(gè)人處100元以下，單位處300元以下的罰款；2.逾期改正的，個(gè)人處100元以上2000元以下，單位處300元以上2000元以下的罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處2000元以上10000元以下的罰款。3.對(duì)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(三)項(xiàng)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，個(gè)人處100元以下，單位處300元以下的罰款；2.逾期改正的，個(gè)人處100元以上2000元以下，單位處300元以上2000元以下的罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處2000元以上10000元以下的罰款。4.對(duì)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(四)項(xiàng)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，個(gè)人處100元以下，單位處300元以下的罰款；2.逾期改正的，個(gè)人處100元以上2000元以下，單位處300元以上2000元以下的罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處2000元以上10000元以下的罰款。5.對(duì)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(五)項(xiàng)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，個(gè)人處100元以下,單位處300元以下罰款；2.逾期改正的，個(gè)人處100元以上2000元以下，單位處300元以上2000元以下的罰款；3.有其他嚴(yán)重情形的，處2000元以上10000元以下的罰款。6.對(duì)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第三款納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款1.未造成少繳稅款的，處2000元以上5000元以下的罰款；2.造成少繳稅款但能補(bǔ)繳入庫(kù)的，處5000元以上10000元以下的罰款；3.造成少繳稅款無(wú)法追繳或有其它嚴(yán)重情形的，處10000元以上50000元以下的罰款。7.對(duì)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，個(gè)人處100元以下，單位處300元以下的罰款；2.逾期改正的，個(gè)人處100元以上2000元以下，單位處300元以上2000元以下的罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處2000元以上10000元以下的罰款。2通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證對(duì)騙取稅務(wù)登記證的行政處罰《稅務(wù)登記管理辦法》第四十三條納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款1.主動(dòng)改正的，處2000元以下罰款；2.有其它嚴(yán)重情形的，處2000元以上10000元以下罰款。3扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記對(duì)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的行政處罰《稅務(wù)登記管理辦法》第四十四條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起３日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處300元以下罰款；2.逾期改正的，處300元以上500元以下罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處500元以上1000元以下罰款。4扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料對(duì)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，個(gè)人處100元以下，單位處300元以下的罰款；2.逾期改正的，個(gè)人處100元以上2000元以下，單位處300元以上2000元以下的罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處2000元以上5000元以下的罰款。5納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料1.對(duì)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，個(gè)人處100元以下，單位處300元以下的罰款；2.逾期改正的，個(gè)人處100元以上2000元以下，單位處300元以上2000元以下的罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處2000元以上10000元以下的罰款。2.對(duì)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，個(gè)人處100元以下，單位處300元以下的罰款；2.逾期改正的，個(gè)人處100元以上2000元以下，單位處300元以上2000元以下的罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處2000元以上10000元以下的罰款。6偷稅1.對(duì)納稅人偷稅的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任1.納稅人實(shí)施偷稅有以下情形之一的，處不繳或少繳稅款0.5倍以上1倍以下罰款：①納稅人配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；②在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其違法行為作出稅務(wù)處理前主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和滯納金的；③違法行為較輕的；2.納稅人實(shí)施偷稅有以下情形之一的，處不繳或少繳稅款1倍以上2倍以下罰款：①因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰或刑事處罰的，3年內(nèi)又實(shí)施偷稅的；②納稅人以非暴力方式不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；3.納稅人實(shí)施偷稅，且以暴力、威脅方式阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，處不繳或少繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。2.對(duì)扣繳義務(wù)人采取偷稅手段，不繳或少繳已扣、已收稅款的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第二款扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任1.扣繳義務(wù)人實(shí)施偷稅有以下情形之一的，處不繳或少繳稅款0.5倍以上1倍以下罰款：①扣繳義務(wù)人配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；②在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其違法行為作出稅務(wù)處理前主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和滯納金的；③違法行為較輕的；2.扣繳義務(wù)人實(shí)施偷稅有以下情形之一的，處不繳或少繳稅款1倍以上2倍以下罰款：①因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰或刑事處罰的，3年內(nèi)又實(shí)施偷稅的；②扣繳義務(wù)人以非暴力方式不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；3.扣繳義務(wù)人實(shí)施偷稅，且以暴力、威脅方式阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，處不繳或少繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。7編造虛假計(jì)稅依據(jù)對(duì)編造虛假計(jì)稅依據(jù)的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處5000元以下罰款；2.逾期改正的，處5000元以上20000元以下罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處20000元以上50000以下罰款。8納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款對(duì)納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款1.長(zhǎng)期不進(jìn)行納稅申報(bào)，情節(jié)嚴(yán)重的，處未繳、少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款；2.其他不申報(bào)的，處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。9納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款對(duì)納稅人逃避追繳欠稅的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任1.逃避追繳欠稅金額在50萬(wàn)元以下的，處欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款；2.逃避追繳欠稅金額在50萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下的，處欠繳稅款1倍以上2倍以下的罰款；3.逃避追繳欠稅金額在100萬(wàn)元以上的，處欠繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。10以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款對(duì)以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條追繳騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰款；對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。1.納稅人騙取出口退稅有以下情形之一的,處騙取的退稅款1倍以上2倍以下罰款：①納稅人配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；②在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其違法行為作出稅務(wù)處理前主動(dòng)繳納騙取的退稅款的；③違法行為較輕的；2.納稅人騙取出口退稅有以下情形之一的，處騙取的退稅款2倍以上3倍以下罰款：①因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰或刑事處罰的，3年內(nèi)又騙取出口退稅的；②納稅人以非暴力方式不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；3.納稅人騙取出口退稅，且以暴力、威脅方式阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，處騙取的退稅款3倍以上5倍以下的罰款。11抗稅對(duì)納稅人抗稅的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款1.以威脅方式拒不繳納稅款的，處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款；2.以暴力方式拒不繳納稅款的，處拒繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。12納稅人、扣繳義務(wù)人在責(zé)令限期改正期內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款1.納稅人、扣繳義務(wù)人配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的，可以處不繳或少繳稅款50%以上1倍以下的罰款；2.納稅人、扣繳義務(wù)人不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的，可以處不繳或少繳稅款1倍以上2倍以下的罰款；3.納稅人、扣繳義務(wù)人阻撓、抗拒執(zhí)行，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處不繳或少繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。13扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款1.扣繳義務(wù)人在稅務(wù)檢查過(guò)程中積極協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追回稅款的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%的罰款；2.扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)追回稅款過(guò)程中不予配合的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上1.5倍以下的罰款；3.造成應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款無(wú)法追繳的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1.5倍以上3倍以下的罰款。14納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；納稅人、扣繳義務(wù)人提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料；拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料；在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料；有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形1.對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款1.情節(jié)輕微，及時(shí)改正的，處2000元以下罰款；2.逾期改正的，處2000元以上10000元以下罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處10000元以上50000元以下罰款。2.對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條第（一）項(xiàng)納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的1.情節(jié)輕微，及時(shí)改正的，處2000元以下罰款；2.逾期改正的，處2000元以上10000元以下罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處10000元以上50000元以下罰款。3.對(duì)拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條第（二）項(xiàng)納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的1.情節(jié)輕微，及時(shí)改正的，處2000元以下罰款；2.逾期改正的，處2000元以上10000元以下罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處10000元以上50000元以下罰款。4.對(duì)在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條第（三）項(xiàng)納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的1.情節(jié)輕微，及時(shí)改正的，處2000元以下罰款；2.逾期改正的，處2000元以上10000元以下罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處10000元以上50000元以下罰款。5.對(duì)有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條第（四）項(xiàng)納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的1.情節(jié)輕微，及時(shí)改正的，處2000元以下罰款；2.逾期改正的，處2000元以上10000元以下罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處10000元以上50000元以下罰款。15非法印制發(fā)票對(duì)非法印制發(fā)票的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十一條違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任1.非法印制發(fā)票不滿50份的，處10000元以上20000元以下罰款；2.非法印制發(fā)票50份以上不滿200份的，處20000元以上30000元以下罰款；3.非法印制發(fā)票200份以上的，處30000元以上50000元以下罰款。16應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章；使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)；使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)；拆本使用發(fā)票；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；以其他憑證代替發(fā)票使用；跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票1.對(duì)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的行政處罰《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項(xiàng)違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票的：
1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處2000元以下的罰款；
2.逾期改正的，處2000元以上5000元以下的罰款；
3.有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上10000元以下的罰款。未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的：
1.發(fā)票不滿50份的，處以2000元以下罰款；
2.發(fā)票50份以上200份以下的：處以2000元以上5000元以下罰款；
3.發(fā)票200份以上的：處以5000元以上10000元以下罰款。2.對(duì)使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的行政處罰《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第（二）項(xiàng)違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（二）使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，個(gè)人處100元以下，單位處300元以下的罰款；2.逾期改正的，個(gè)人處100元以上2000元以下，單位處300元以上2000元以下的罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處2000元以上10000元以下的罰款。3.對(duì)使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的行政處罰《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第（三）項(xiàng)違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（三）使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處2000元以下的罰款；2.逾期改正的，處2000元以上5000元以下的罰款；3.有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上10000元以下的罰款。4.對(duì)拆本使用發(fā)票的行政處罰《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第（四）項(xiàng)違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（四）拆本使用發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。5.對(duì)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的行政處罰《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第（五）項(xiàng)違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處2000元以下的罰款；2.逾期改正的，處2000元以上5000元以下的罰款；3.有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上10000元以下的罰款。6.對(duì)以其他憑證代替發(fā)票使用的行政處罰《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第（六）項(xiàng)違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處2000元以下的罰款；2.逾期改正的，處2000元以上5000元以下的罰款；3.有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上10000元以下的罰款。7.對(duì)跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的行政處罰《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第（七）項(xiàng)違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（七）跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處2000元以下的罰款；2.逾期改正的，處2000元以上5000元以下的罰款；3.有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上10000元以下的罰款。8.對(duì)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的行政處罰《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第（八）項(xiàng)違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處500元以下的罰款；2.逾期改正的，處500元以上2000元以下的罰款；3.有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上10000元以下的罰款。9.對(duì)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的行政處罰《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第（九）項(xiàng)違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處500元以下的罰款；2.逾期改正的，處500元以上2000元以下的罰款；3.有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上10000元以下的罰款。17跨規(guī)定的使用
區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境對(duì)跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的行政處罰《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收1.發(fā)票份數(shù)不滿100份的，處3000元以下罰款；2.發(fā)票份數(shù)在100份以上500份以下的，處3000元以上10000元以下罰款；3.發(fā)票份數(shù)在500份以上或有其他嚴(yán)重情形的，處10000元以上30000元以下罰款。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票對(duì)丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的行政處罰《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款依照前款規(guī)定處罰1.機(jī)打發(fā)票不足60份，卷式、定額或手工發(fā)票不足300份的，處3000元以下罰款；2.機(jī)打發(fā)票60份以上200份以下，卷式、定額或手工發(fā)票300份以上的，處3000元以上10000元以下罰款；3.機(jī)打發(fā)票200份以上的，處10000元以上30000元以下罰款。18虛開(kāi)發(fā)票
非法代開(kāi)發(fā)票對(duì)虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票的行政處罰《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任1.金額在1萬(wàn)元以下的，處5萬(wàn)元以下的罰款；2.金額超過(guò)1萬(wàn)元的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)非法代開(kāi)發(fā)票的行政處罰《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第二款依照前款規(guī)定處罰依照前款規(guī)定處罰。19私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章對(duì)私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的行政處罰《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十八條由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有規(guī)定
的，依照其規(guī)定執(zhí)行。（第七十一條）1.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票不足50份的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款；2.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票50份以上200份以下的；非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款；3.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票200份以上，或有其他嚴(yán)重情形的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。20轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸對(duì)（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)�、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)男姓�處罰《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收1.發(fā)票不足100份的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款；2.發(fā)票在100份以上300份以下的；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款；3.發(fā)票在300份以上，或有其他嚴(yán)重情形的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。21違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的行政處罰《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第四十一條由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款1.稅款能追繳入庫(kù)的，處未繳、少繳或者騙取稅款50%以下罰款；2.稅款不能追繳入庫(kù)的，處未繳、少繳或者騙取稅款50%以上1倍以下罰款。22境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的行政處罰《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）第三十三條責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，個(gè)人處100元以下，單位處300元以下的罰款；2.逾期改正的，個(gè)人處100元以上2000元以下，單位處300元以上2000元以下的罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處2000元以上10000元以下的罰款。23扣繳義務(wù)人未按規(guī)定開(kāi)具稅收票證對(duì)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定開(kāi)具稅收票證的行政處罰《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)）第五十四條第二款可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，個(gè)人處100元以下，單位處300元以下的罰款；2.逾期改正的，個(gè)人處100元以上500元以下，單位處300元以上500元以下的罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處500元以上1000元以下的罰款。24納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失對(duì)金融機(jī)構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款1.納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，處10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上2000元以下罰款；2.納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定的，處20萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上5000元以下罰款；3.納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，處30萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上10000元以下罰款。25銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)對(duì)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照規(guī)定登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼或者未按規(guī)定登錄賬戶賬號(hào)的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款1.在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，處2000元以上5000元以下罰款；2.逾期改正的，處5000元以上2萬(wàn)元以下罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。26非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證對(duì)非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任1.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證不滿5份的，處2000元以上5000元以下罰款；2.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證5份以上不滿10份的，處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款；3.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證10份以上的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。27為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款對(duì)為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳稅款或者騙取退稅款１倍以下的罰款1.稅款能追繳入庫(kù)的，處未繳、少繳稅款50%以下的罰款；2.稅款不能追繳入庫(kù)的，處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下罰款。28車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人有關(guān)情況對(duì)拒絕協(xié)助檢查單位的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款1.在規(guī)定期限內(nèi)改正的，處2千元以下罰款；2.逾期改正的，處2千元以上1萬(wàn)元以下罰款；3.有其它嚴(yán)重情形的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。29納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，或者非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便1.對(duì)納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的行政處罰《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以10000元以下的罰款1.不是經(jīng)營(yíng)行為的：未造成少繳稅款的，處500元以下罰款；造成少繳稅款的，處500元以上1000元以下罰款；2.是經(jīng)營(yíng)行為的：未造成少繳稅款，處2000元以下罰款；造成少繳稅款，處2000元以上10000元以下罰款。2.對(duì)非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的行政處罰非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款1.未造成少繳稅款的，處500元以下罰款；2.造成少繳稅款的，處500元以上1000元以下罰款。30稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款對(duì)稅務(wù)代理人違法行為造成納稅人未繳或者少繳稅款的行政處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款1.稅款、滯納金能追繳入庫(kù)，處50%以上1倍以下的罰款；2.稅款、滯納金不能追繳入庫(kù)的，處1倍以上3倍以下的罰款。 

　　為規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰裁量權(quán)行使，國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局制定并發(fā)布了《江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《基準(zhǔn)》）。現(xiàn)解讀如下：

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》的政策解讀

　　一、主要背景

　　為全面貫徹《行政處罰法》《稅收征收管理法》《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)）等相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，在廣泛征求意見(jiàn)、反復(fù)研究論證的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局制定了《基準(zhǔn)》。

　　二、主要內(nèi)容

　　《基準(zhǔn)》按稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、帳簿憑證管理、偷騙抗稅、妨礙稅務(wù)檢查、稅款征收管理、稅務(wù)代理管理這七個(gè)部分進(jìn)行了歸類，共有七大類30大項(xiàng)，覆蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)所有處罰事項(xiàng)。

　　《基準(zhǔn)》以公平公正、合法合理為前提，注重行政效率和實(shí)際操作性，合理劃分自由裁量空間。對(duì)于不涉及發(fā)票份數(shù)或者稅款金額的項(xiàng)目，一般設(shè)定三個(gè)裁量階次：在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，為第一檔階次；逾期改正的，為第二檔階次；有其他嚴(yán)重情節(jié)的，為第三檔階次，方便基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法。對(duì)于涉及發(fā)票份數(shù)或者稅款金額的項(xiàng)目，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)相對(duì)寬松的自由裁量權(quán)，發(fā)揮裁量在實(shí)現(xiàn)個(gè)案正義方面的能動(dòng)作用。上述設(shè)定方法，實(shí)現(xiàn)了基準(zhǔn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的有機(jī)平衡，確保在全省范圍內(nèi)稅務(wù)部門行政處罰做到“同事同罰、公平公正”。

　　三、施行日期

　　《基準(zhǔn)》在江蘇省稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)適用�！痘鶞�(zhǔn)》自2018年6月15日起施行。