現(xiàn)金流量表的編制方法是怎樣的?

現(xiàn)金流量表的編制方法:1.直接法和間接法;2.工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法.我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定企業(yè)應當采用直接法編報現(xiàn)金流量表,同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調節(jié)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息.

第一步:編制表格

用"逆向編制法"首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額,其次用"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"-"籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額"-"投資活動產生的流量凈額"求出"經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額".

用"經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額"-附表中從凈利潤-固定資產折舊-無形資產攤銷至經(jīng)營性應收項目減少(或增加)的金額,求出經(jīng)營性應付項目的增加(或減少)行中.

第二步:測試正確與否

經(jīng)營性應付項目減少金額+《資產負債表》流動負債合計的"年初數(shù)"金額=《資產負債表》流動負債合計的"年末數(shù)"金額.

注意三方面情況:固定資產清理科目-當固定資產發(fā)生清理狀況時,一定涉及固定資產原值減少、固定資產折舊額減少、固定資產變賣收入增加、處置固定資產損失(或收益)、固定資產報廢損失發(fā)生等項目.

貸款及貸款利息的填報-《現(xiàn)行會計制度》核算利息是在"財務費用"科目中核算的.因此,在填入"償付利息"所支付的現(xiàn)金時,同時也必須填入補充資料中的"財務費用"內.

負債合計中,要剔除短期借款、預提費用科目的金額數(shù).

第三步:填寫"經(jīng)營活動產生的現(xiàn)流"

填寫"現(xiàn)金流入合計".按照填報要求,應包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入凈額的.中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個銀行存款賬戶,并且大額現(xiàn)金均存入銀行.為此,只要將銀行存款賬戶借方累計發(fā)生額+少量的"坐支現(xiàn)金"就可以作為"現(xiàn)金流入合計"填入表中了.

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量的計算公式:銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數(shù)-(應收賬款期末數(shù)-應收賬款期初數(shù))+(預收賬款期末數(shù)-期初數(shù)).

收到稅費返還,指由稅務機關根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項稅款,如出口退稅等(代扣個人所得稅手續(xù)費返還不包括在內).

收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金的計算公式:收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計-銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量-收到稅費返還.

現(xiàn)金流出小計的計算公式:現(xiàn)金流入小計-經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額.

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金的計算公式:購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+(預付賬款期末數(shù)-期初數(shù))-(應付賬款期末數(shù)-期初數(shù))+(存貨科目期末數(shù)-期初數(shù)).

支付給職工以及支付的現(xiàn)金,按"應付職工薪酬"賬戶借方累計發(fā)生額填入.

支付的各項稅費,按"應付稅金"、"其他應交款"兩賬戶"本期借方發(fā)生額"填入.

支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金的計算公式:現(xiàn)金流出合計-購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項稅費.

編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當期現(xiàn)金流量外,還對會計核算的規(guī)范化起到檢查作用.例如,上繳上年度所得稅不通過"本年利潤"賬戶,應直接計入"未分配利潤"賬戶等.

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