納稅調(diào)整項目明細(xì)表中扣除類調(diào)整業(yè)務(wù)招待費支出如何填?

1、填報第1列“賬載金額”納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費金額，即“實際發(fā)生額”

2、確認(rèn)“當(dāng)年銷售(營業(yè)收入)”

注意事項

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《企業(yè)所得稅法實施條例》第25條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

需要注意的是，國稅函沒有明確執(zhí)行時間，但是由于該文件是對執(zhí)行《企業(yè)所得稅法》的解釋，一般認(rèn)為應(yīng)該在2008年開始實施。

3、計算和填報第2列“稅收金額”

按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的金額，即 “賬載金額×60%”與“當(dāng)年銷售(營業(yè)收入)×5‰”的孰小值。

注意事項

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號)，個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。

4、計算和填報第3列“調(diào)增金額”，賬載金額 - 稅收金額。