現(xiàn)金流，對于公司的重要性，就像血液對于人之生命的重要性一樣。人的生命，離開了血液的循環(huán)，將會結(jié)束，同樣，一個企業(yè)，如果現(xiàn)金流枯竭了，或者不循環(huán)了，也一樣會停止運轉(zhuǎn)。

　　現(xiàn)金流量表： 反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報表(通常是在一個會計周期內(nèi)，如季度，半年度和年度內(nèi))

　　現(xiàn)金流量表等式：現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出 = 凈現(xiàn)金流量

　　在企業(yè)的運轉(zhuǎn)過程中，通常有三類活動會產(chǎn)生現(xiàn)金的流動(流入或者流出)：經(jīng)營活動，投資活動，籌資活動�，F(xiàn)金流量表記錄了這些活動的現(xiàn)金流動。

一個典型的制造業(yè)公司現(xiàn)金流動圖

現(xiàn)金流量表基本格式

現(xiàn)金流量表閱讀

　　現(xiàn)金流量表是按照收付實現(xiàn)制記錄現(xiàn)金流動的，也就是實際收到現(xiàn)金后記錄現(xiàn)金流入，實際支付現(xiàn)金時記錄現(xiàn)金流出。而資產(chǎn)負債表和利潤表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制方式記賬的(即收入確認未必一定收到現(xiàn)金，費用發(fā)生未必支付了現(xiàn)金)。

　　由于采用不同的記賬方式，現(xiàn)金流量的增加并不意味著收益增加，現(xiàn)金流量的減少，也并非意味著收益的減少。即收益和現(xiàn)金流量之間是不存在正相關(guān)的關(guān)系。

　　現(xiàn)金流量表是對于資產(chǎn)負債表和損益表的補充，通過閱讀現(xiàn)金流量表，我們可以找到資產(chǎn)負債表和損益表中不能提供的更多額外和具體的信息。如：

　　經(jīng)營活動中產(chǎn)生了多少現(xiàn)金，用掉了多少現(xiàn)金?

　　哪些支出是用來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金支付的?

　　當(dāng)發(fā)生虧損時是如何支付股利的?

　　償債的現(xiàn)金從何而來?

　　投資中新增的資金是如何融得的?

　　為什么收益增加了而現(xiàn)金反而減少了?

　　從籌資活動中新獲得的現(xiàn)金是如何使用的?

　　公司是否有回購股票?用了多少錢回購股票?

　　。。。。

　　現(xiàn)金流量表正表：我們看到，現(xiàn)金流量表正表中顯示了會計期間經(jīng)營活動，投資活動，籌資活動的現(xiàn)金流入和流出細節(jié)，每一部分的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出項目都比較容易理解，同時，每一部分的最后都給出了現(xiàn)金流量的凈額(如果流入現(xiàn)金大于流出現(xiàn)金，那么凈額為正，反之為負)。三項活動的現(xiàn)金流量凈額就構(gòu)成了總的現(xiàn)金流入或者流出凈額。這一凈額也是期初現(xiàn)金余額與期末現(xiàn)金余額之差。

　　現(xiàn)金流量表補充資料：現(xiàn)金流量表的正式表格后面，一般都包含一個補充資料，我們在閱讀現(xiàn)金流量表時可不要以為這部分是可讀可不讀的，因為補充資料正是為了使報表使用者更全面地了解企業(yè)的財務(wù)變動情況而設(shè)置的。

　　現(xiàn)金流量表補充資料有三部分組成：

　　將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：以凈利潤為起算點,調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于凈利潤是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的，且包括了投資活動和籌資活動收益和費用，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量實際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為收付實現(xiàn)制的現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。

　　不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：有些重大的投資與籌資活動，雖然在短期內(nèi)沒有在公司的現(xiàn)金賬戶上發(fā)生資金的流入和流出，但是它們對公司將來的經(jīng)營和現(xiàn)金流會產(chǎn)生重大影響，因而列示在現(xiàn)金流量表的補充資料中。如債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券，融資租入固定資產(chǎn)等。

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動：這部分內(nèi)容與正表的結(jié)果是一致的。

凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系