1.關(guān)于現(xiàn)金流量表補充資料披露的信息　　(l)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量　　企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金流量表補充資料中，通過債權(quán)債務(wù)變動、存貨變動、應(yīng)計及遞延項目、投資和籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流域，存凈利潤基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)節(jié)的項目主要包括：　　①計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：　�、诠潭ㄙY產(chǎn)折舊;　�、蹮o形資產(chǎn)攤銷;　�、荛L期待攤費用攤銷;　�、荽龜傎M用;　�、揞A(yù)提費用;　�、咛幹霉潭ㄙY產(chǎn)、尤形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益;　　⑧固定資產(chǎn)報廢損失;　�、嶝攧�(wù)費用;　�、馔顿Y損益;　�、膺f延稅款;　　⑩存貨;　�、饨�(jīng)營性應(yīng)收項目;　�、饨�(jīng)營性應(yīng)付項目;　�、馄渌��！　�(2)不涉及現(xiàn)金收支的最大投資和籌資活動　　不涉及現(xiàn)金收支的霞大投資和籌資活動，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債、但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖然不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但對以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響。例如，企業(yè)融資租入設(shè)備，將形成的負(fù)債廢“長期應(yīng)付款”賬戶，當(dāng)期并不支付設(shè)備款及租金，但以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內(nèi)形成了一項固定的現(xiàn)金支出�！　　冬F(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)存附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動，主要包括：　�、賯鶆�(wù)轉(zhuǎn)為資本，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額;　　②一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息;　�、廴谫Y租人固定資產(chǎn)，反映企業(yè)本期融資租入的同定資產(chǎn)�！　�2.非凡股份現(xiàn)金流量表補充資料的編制　　(1)凈利潤　　凈利潤來自年度利潤表的本期數(shù)26 424 279元�！　�(2)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　這里所指的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽減值準(zhǔn)備等。企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括在利潤表中，屬于利潤的減除項目，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。因此，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要加加回。本項目可以根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄分析填列�！　”緯�中，非凡股份當(dāng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計算方法為查找本期的“壞賬準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。壞賬準(zhǔn)備本期計提數(shù)為447 174元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提數(shù)為1 946 160元，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提數(shù)為187 200元，存貨跌價準(zhǔn)備本期計提數(shù)為l 728 000元，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總計為4 308 534無。　　(3)固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性工物資產(chǎn)折舊　　企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，有的包括在管理費用中，有的包括在制造費用中。計入管理費用中的部分，作為期間費用在計算凈利潤時從中扣除，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要予以加回。計入制造費用中的已經(jīng)變現(xiàn)的部分，在計算凈利潤時通過銷售成本予以扣除，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出;計入制造費用中的沒有變現(xiàn)的部分，既不涉及現(xiàn)金收支，也不影響企業(yè)與期凈利潤。由于在調(diào)節(jié)存貨時，已經(jīng)從中扣除，存此處將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要予以加回。同理，企業(yè)計提的油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊，也需要予以加回。本項目可以根據(jù)“累計折舊”、“累計折耗”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”賬戶的貸方發(fā)生額分析填列�！　”緯�中，非凡股份當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的計算方法為查找本期“累計折舊”賬戶，本期固定資產(chǎn)折舊提取數(shù)為12 672 000元，元油氣資產(chǎn)折耗和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊�！　�(4)無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費用攤銷　　企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提攤銷時，計入管理費用或制造費用。長期待攤費用攤銷時，有的計入管理費用，還有的計入銷售費用，還有的計入制造贊用、計入管理贊朋等期間費用和計人制造費用中的已變現(xiàn)的部分，在計算凈利潤時已從中扣除，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出;計入制造費用中的沒有變現(xiàn)的部分，在調(diào)節(jié)了存貨時已經(jīng)從中扣除，但小涉及現(xiàn)金收支，在此處將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要予以加回。本項目以根據(jù)“累計攤銷”、“長期待攤費用”賬戶的貸方發(fā)生額分析填列：　　本書中，非凡股份當(dāng)期無形資產(chǎn)攤銷數(shù)為696 000元，長期待攤齡用攤銷數(shù)為2 160 000元�！　�(5)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失　　企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益。因此，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要予以剔除。若為損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)加回;若為收益，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)扣除。本項目可以根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的記錄分析填列;符為凈收益，以“一”號填列�！　”緯�中，非凡股份當(dāng)期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失的計算方法查找“營業(yè)外收入”賬戶和“前業(yè)外支出”賬戶，以轉(zhuǎn)入背業(yè)外收支的處置損失與轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支的處置收益的差額填列，得出出售固定資產(chǎn)收益為828 000 元�！　�(6)固定資產(chǎn)報廢損失　　企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢損益，屬于投資活動產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損盜，因此，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要予以剔除。同樣，投資性房地產(chǎn)發(fā)生報廢、毀損而產(chǎn)生的損失，也要予以剔除。若為凈損失，存將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)加回;若為凈收益，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)扣除。本項目可以根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”等賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的記錄分析填列　　本書中，非凡股份當(dāng)期固定資產(chǎn)報廢損失的計算方法為查找“營業(yè)外支出”賬戶，轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的報廢清理損失為0元�！　�(7)公允價值變動損失　　本項目反映企業(yè)在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、衍生工具、套期等業(yè)務(wù)中，公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。企業(yè)發(fā)生的公允價值變動損益，通常與企業(yè)的投資活動或籌資活動有關(guān)，而且并不影響企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量。為此，應(yīng)當(dāng)將其從凈利潤中剔除。本項目可以根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列。若為持有損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)加回;若為持有利得，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)扣除�！　”緯�中，非凡股份當(dāng)期公允價值變動損失為156 000元�！　�(8)財務(wù)費用　　企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用中不屬于經(jīng)營活動的部分，應(yīng)當(dāng)將其從凈利潤中剔除。本項目可以根據(jù)“財務(wù)費用”賬戶的本期借方發(fā)生額分析填列，若為收益，以“一”號填列�！　”緯�中，非凡股份當(dāng)期財務(wù)費用的計算方法為查找“財務(wù)費用”賬戶中與籌資活動和投資活動有關(guān)的金額，共計2 550 000元，此處不包括經(jīng)營活動貼現(xiàn)的利息105 300元以及匯兌收益185 328元�！　�(9)投資損失　　企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動產(chǎn)牛酌損益，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)乍的損益，因此，紅將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流世時，需要予以剔除。若為凈損欠，存將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)加|lll;若為凈收益，在將凈利潤調(diào)書為經(jīng)營活動現(xiàn)金流撼時，應(yīng)當(dāng)扣除。本項目可以根據(jù)利潤表中“投資收益”項日的數(shù)字填列，若為投資收益，以“一”號填列�！　”緯�中，非凡股份當(dāng)期投資損益的計算方法為查找當(dāng)年利潤表中的“投資收益”項目，該項目的數(shù)額為2 209 320元，為投資收益，紅補充資料中以“一”號表示�！　�(10)遞延所得稅資產(chǎn)減少　　如果遞延所得稅資產(chǎn)減少使計入所得稅費用的金額大于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，其差額沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時已經(jīng)扣除，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)加回。如果遞延所得稅資產(chǎn)增加使計人所得稅費用的金額小于當(dāng)應(yīng)交的所得稅金額，二者之間的差額并沒有發(fā)生現(xiàn)金流人，但在計算凈利潤時已經(jīng)包括在內(nèi)，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)扣除。本項目可以根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期初、期末余額分析填列�！　”緯�中，非凡股份當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額為- 870 720元�！　�(11)遞延所得稅負(fù)債增加　　如果遞延所得稅負(fù)債增加使計入所得稅費用的金額大于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，其差額沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時已經(jīng)扣除，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)加回。如果遞延所得稅負(fù)債減少使計入當(dāng)期所得稅費用的金額小于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，其差額并沒有發(fā)生現(xiàn)金流人，但在計算凈利潤時已經(jīng)包括存內(nèi)，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)扣除。本項目可以根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”項目期初、期末余額分析填列�！　”緯�中，非凡股份當(dāng)期遞延所得稅期末減期初余額為259 500元，但其中90 000元沒有影響凈利潤，應(yīng)于剔除，此處此處填寫169 500元�！　�(12)存貨的減少　　期末存貨比期初存貨減少，說明本期生產(chǎn)經(jīng)營過程耗用的存貨有一部分是期初的　　存貨，耗用這部分存貨并沒有發(fā)生現(xiàn)金流量時，但在計算凈利潤時已經(jīng)扣除，因此，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流情時，應(yīng)當(dāng)加回。期末存貨比期初存貨增加，說明當(dāng)期購入的存貨除耗用外還剩余了一部分，這部分存貨也發(fā)生了現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時沒有包括在內(nèi)，因此，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要扣除。當(dāng)然，存貨的增減變化過程還涉及應(yīng)付項目，這一因素在“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加”中考慮。、本項目可以根據(jù)“存貨”項目的期初數(shù)、期末數(shù)之間的差額填列，期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“一”號填列。如果存貨的增減變化過程屬于投資活動，如在建工程領(lǐng)用存貨，應(yīng)當(dāng)將這一因素剔除�！　”緯�中，非凡股份當(dāng)期存貨的減少=存貨的期初數(shù)一存貨的期末數(shù)一在建工程領(lǐng)用一無形資產(chǎn)領(lǐng)用一被套期項目=66 100 800 -(74 670 000 +1 728 000)-1 200 000 -120 000 -1 200 000=-12 817 200(元)。　　需要注意的是，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的期末數(shù)已經(jīng)扣除了存貨跌價準(zhǔn)備，這里用的存貨數(shù)為存貨的賬面余額。　　(13)經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少　　經(jīng)營性應(yīng)收項目包括成收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分，經(jīng)營性應(yīng)收項日期末余額小于經(jīng)營性應(yīng)收項目期初余額，說明本期收回的現(xiàn)金大于利潤表中所確認(rèn)的銷售收入。因此，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要加回。經(jīng)營性應(yīng)收項目期末余額大于經(jīng)營性應(yīng)收項目期初余額，說明本期銷售收入中有一部分沒有收回現(xiàn)金，但是，在計算凈利潤時這部分銷售收入已包括在內(nèi)，因此，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流域時，需要扣除。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列，若為增加，以“一”號填列。本項目的計算方法為查找“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他心收款”賬戶，按各項目期初數(shù)與期末數(shù)的蔗額填列。之所以要查找賬戶，主要是因為資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款是按扣除壞賬準(zhǔn)備的凈額列示的，而壞賬準(zhǔn)備已在前面調(diào)整過，本項目要采用應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的賬面余額計算。另外，本書第(58)筆業(yè)務(wù)“其他應(yīng)收款”增加48 000元，使經(jīng)營性應(yīng)收項目增加48 000元，而經(jīng)營性現(xiàn)金流量減少48 000元，由于該筆業(yè)務(wù)并非經(jīng)營活動引起的，應(yīng)予以調(diào)整�！　”緯�中，非凡股份當(dāng)期經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少額=(應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)一應(yīng)收票據(jù)期末數(shù))+(應(yīng)收賬款期初數(shù)一應(yīng)收賬款期未數(shù))+(其他應(yīng)收款期初數(shù)一其他應(yīng)收款期末數(shù))+(預(yù)付賬款期初數(shù)一預(yù)付賬款期末數(shù))　　=(4 422 960 -0)+(16 848 000 -38 890 800+(30 000 - 30 000)+(1 298 400- 175 200)+48 000=- 16 448 640(元)�！　�( 14)經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加　　經(jīng)營性應(yīng)付項同包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、長期應(yīng)付款、其他成付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分，經(jīng)經(jīng)營性應(yīng)付項目期末余額大于經(jīng)營性應(yīng)付項目期初余額，說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現(xiàn)金，但是，在計算凈利潤時卻通過銷售成本包括在內(nèi)，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流流量時，需要加回;經(jīng)營性應(yīng)付項目期未余額小于經(jīng)營性應(yīng)付項目期初余額，說明本期支付的現(xiàn)金大于利潤表中所確認(rèn)的銷售成本，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)茜活動現(xiàn)金流量時，需要扣除。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列，若為減少，以“一”事情填列。本項目的計算方法為查找“應(yīng)付票據(jù)”、 “應(yīng)付賬款”、 “應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末余額、期初余額以及相應(yīng)明細(xì)賬戶。這里需要注意的是，需要根據(jù)各賬戶的余額與發(fā)生額分析填列，因為有些應(yīng)付款項的增減變動”沒有引起經(jīng)營性現(xiàn)金流量的變動，應(yīng)予以剔除。本書中，非凡股份應(yīng)付職工薪酬本期增加額中有的并沒有引起經(jīng)營性現(xiàn)金流量和凈利潤的變動，如計入在建工程的金額為：84000 +336 000 +336 000 +420 000=1 176 000(元)，講稿資本化研發(fā)支出的金額為：168 000 +168 000 +252 000=588 000(元)，應(yīng)予以剔除;應(yīng)付票據(jù)的增加額中有l(wèi) 404 000元為購買工物資，不屬于經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加，應(yīng)予以剔除;在建工程領(lǐng)用原材料進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出2 040 000元，在由凈利潤節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，由于經(jīng)營性應(yīng)付款項增多，導(dǎo)致經(jīng)營性現(xiàn)金流量增多。但該業(yè)務(wù)與經(jīng)營活動無關(guān)，應(yīng)予以沖同;同理，元形資產(chǎn)領(lǐng)用原材料進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出204 000元，應(yīng)予以沖回�！　”緯�中，非凡股份當(dāng)期經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加額=(應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期初數(shù))+(應(yīng)付賬款期未數(shù)一應(yīng)付賬款期初數(shù))+(預(yù)收賬款期末數(shù)一預(yù)收賬款期初數(shù))+(應(yīng)付職工薪酬期末數(shù)一應(yīng)付職工薪酬期初數(shù))+(應(yīng)交稅費期末數(shù)一應(yīng)交稅費期初數(shù))+(其他應(yīng)付款期末數(shù)一其他應(yīng)付款期初數(shù))一計入在建工程人員工資的應(yīng)付薪酬增加額一計入資本化研發(fā)支出的應(yīng)付薪酬增加額一購買工程物資的應(yīng)付票據(jù)=(4 164 000 -7 560 000)+(68 126 400 - 56 234 520)+(421 200-1 404 000)+(4008 000 -0)+(0 -0)+(733 404 - 420 000)一(84 000 +336 000 +336 000 +420 000)一(168 000+168 000 +252 000)一(20 400 +204 000)-1404 000 =8 442 084(元).　　( 15)其他　　本項目填寫影響凈利潤但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、不影響凈利潤但影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的其他項目。本書中，非凡股份當(dāng)期計提的預(yù)計負(fù)債為0，不影響凈利潤，也不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量;股份支付計入管理費用，凈利潤減少了，但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量;經(jīng)營租入車輛租金支出，不影響凈利潤，但影響了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量;被套期存貨已不在存貨中反映，但其出售引起了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量增加，應(yīng)予以調(diào)整;投資性房地產(chǎn)計提折舊，影響了凈利潤，但小影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量�！　”緯�中，非凡股份當(dāng)期其他應(yīng)調(diào)整項目=計提的預(yù)計負(fù)債+收到的投資性房地產(chǎn)租金收入+股份支付計入管理費用的金額+不影響凈利潤、但!影響了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的經(jīng)營租入車輛租金+被套期存貨出售引起的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量增加+投資性房地產(chǎn)計提折舊=0 -1 080 000 +183 600 -4 320 000 +1 140 000 +480000=-3 596 400(元)。