1.現(xiàn)金流量表的概念　　現(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，是企業(yè)最基本的流動(dòng)資產(chǎn)之一。然而， 一個(gè)盈利豐厚的企業(yè)卻可能因?yàn)楝F(xiàn)金不足而陷入困境乃至破產(chǎn)倒閉。正是基于人們對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的重視，現(xiàn)金流量表才應(yīng)運(yùn)而生�！　‖F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期問現(xiàn)金流城信息的財(cái)務(wù)報(bào)表。這里所謂的現(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，二者構(gòu)成現(xiàn)金流域表的編制基礎(chǔ)。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款;現(xiàn)金等價(jià)物是指氽業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。根據(jù)會(huì)計(jì)慣例，現(xiàn)金等價(jià)物通常是指在三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資，至丁氽業(yè)持有的股票等權(quán)益性投資，因其變現(xiàn)金額通常具有不確定性，所以不可作為現(xiàn)金等價(jià)物。以后除非特殊說明，文中所謂的現(xiàn)金包括現(xiàn)金等價(jià)物存內(nèi)。到于現(xiàn)金流量，則包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量以及凈現(xiàn)金流量三個(gè)方面的內(nèi)容�！　‰S著人們對(duì)現(xiàn)金流量表的認(rèn)識(shí)以及管理水平的提高，現(xiàn)金流量表的編報(bào)周期已經(jīng)縮短，不再是一年編制一次新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)提供的11期財(cái)務(wù)報(bào)告(如季報(bào))也要求編制現(xiàn)金流量表�，F(xiàn)金流量表如同企業(yè)現(xiàn)金開支賬戶的擴(kuò)展形式，它把企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金流餐有關(guān)的交易進(jìn)行分類，使之能夠反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等方而的具體的現(xiàn)金流入和流出的信息�！　�2.現(xiàn)金流量表的地位與作用　　現(xiàn)金流量表與有形的、父實(shí)仵仵的現(xiàn)金流墩息息相關(guān)，這一點(diǎn)令其引入注目，并形成和利潤(rùn)表的鮮明塒比體系，從而占據(jù)著財(cái)務(wù)報(bào)告體系中的“第一把交椅”�？上攵�知，現(xiàn)金流請(qǐng)表根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)原則予以編制，而利潤(rùn)表則是在權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)計(jì)制)的基礎(chǔ)上來計(jì)量和評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效，具體來講，現(xiàn)金流量表可以起到以下幾個(gè)方面的作用。　　(l)揭示企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的來龍去脈，、現(xiàn)金流量表能夠告訴人們一定期間企業(yè)寶貴的現(xiàn)金“從哪里來、到哪里去”的信息，即提供企業(yè)存一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的動(dòng)向，現(xiàn)金數(shù)額的增減變動(dòng)的原因和結(jié)果。這是現(xiàn)金流培表最基本的作用，也是最基本的功能。例如，某公司在2010年度增加了1000萬元的現(xiàn)金。我們可以在公司的現(xiàn)金流最表中發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)導(dǎo)致現(xiàn)金增加了900萬元，來自投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量減少了300萬元，來自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量增加了400萬元，如此等等，我們就可以對(duì)公司的資金使用和運(yùn)作思路有一個(gè)大致的認(rèn)識(shí)和把握�！　�(2)有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。借助現(xiàn)金流量表提供的信息，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金的充足程度和增減變動(dòng)數(shù)額，從而體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金的寬�；蚓o張程度，使其基本的支付能力和應(yīng)付眼下債務(wù)的能力得以體現(xiàn)。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量充足，則意味著企業(yè)充滿活力，在靠自身經(jīng)營(yíng)來賺錢。靠門身創(chuàng)造出現(xiàn)金流，在風(fēng)險(xiǎn)面前的免疫力就會(huì)增強(qiáng)，其支付能力和償債能力也就有了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和后盾。例如，上面提到的那個(gè)公司現(xiàn)金增加了1 000夕，并進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就“貢獻(xiàn)”了900萬元、與其說是企業(yè)對(duì)l 000萬元的現(xiàn)金流感到滿意，不如說更令企業(yè)感到欣慰的是企業(yè)正在靠自身的經(jīng)營(yíng)來賺取大量的鈔票�！　�(3)有助于評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)繁和經(jīng)營(yíng)績(jī)效;一，借助現(xiàn)金流域表提供的信息，可以分析企業(yè)凈利潤(rùn)與相關(guān)現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因。“錢是賺ldap來的，利潤(rùn)是算出來的”，這兩者之間因?yàn)闀?huì)計(jì)的計(jì)算方法而存在一定的差距，我們可以借助于現(xiàn)金流量表，了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)之問產(chǎn)生差距的原因以及差距的大小，進(jìn)而 對(duì)利潤(rùn)的質(zhì)量予以透視，進(jìn)一步深入考察企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。例如，某公司授意銷售部門經(jīng)理在2010年度要完成2 000萬元的銷售指標(biāo)。如果僅僅為了完成銷售收入和利潤(rùn)計(jì)劃，銷售部門經(jīng)理就會(huì)放寬信用條件，只管把東西賣出去就行了，而不用考慮收錢的問題，于是公司就存在大量的應(yīng)收賬款和壞賬風(fēng)險(xiǎn)，從利潤(rùn)和現(xiàn)金流量之間的出入中就可測(cè)知企業(yè)利潤(rùn)“虛胖”，盈余質(zhì)量大打折扣。如果公司領(lǐng)導(dǎo)同時(shí)告訴銷售經(jīng)理必須拿回2 000萬元，銷售經(jīng)理的銷售行為就會(huì)變得積極而謹(jǐn)慎，有了現(xiàn)金保障的利潤(rùn)才是可靠的、健康的利潤(rùn)指標(biāo)。　　(4)有助于預(yù)測(cè)和規(guī)劃企業(yè)未來的現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)前景。借助現(xiàn)金流量表提供的信息，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流域，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，并為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息。例如，如果公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是一個(gè)較大的正數(shù)，而投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是一個(gè)較大的負(fù)數(shù)，則意味著公司可能正在利用當(dāng)前較好的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行投資性的擴(kuò)張，進(jìn)一步壯大公司實(shí)力，從而獲取今后更大的績(jī)效。這樣的財(cái)務(wù)前景通常也是值得期待的。　　3.編制現(xiàn)金流量表的基本要求　　(l)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)編制現(xiàn)金流世表的需要，做好有關(guān)現(xiàn)金賬簿的設(shè)置等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，有條件的企業(yè)還應(yīng)設(shè)置編制現(xiàn)金流域表所需要的有關(guān)輔助賬簿，。　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)就現(xiàn)金等價(jià)物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定，并加心年.現(xiàn)金等價(jià)物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)若有變更，應(yīng)對(duì)其加以說明，并應(yīng)披露確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)變更對(duì)現(xiàn)金流有的影響程度。