現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析，又稱(chēng)為編制百分?jǐn)?shù)現(xiàn)金流量表，即分別計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)現(xiàn)金流入、流出及凈值占現(xiàn)金總流人、流出及凈值的比重。

　　(一)現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析的方法

　　現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析，即現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)百分比分析。要了解企業(yè)當(dāng)期取得的現(xiàn)金來(lái)自哪些方面，用往哪些方面，其現(xiàn)金余額足如何構(gòu)成的，各占總量的百分?jǐn)?shù)為多少，這就是現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)百分比分析。通過(guò)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)百分比分析，報(bào)表使用者可以進(jìn)一步了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的形成、變動(dòng)過(guò)程及其變動(dòng)原因等。

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時(shí)期現(xiàn)金流人、流出及凈額的報(bào)表。它主要回答企業(yè)本期現(xiàn)金來(lái)自何處、用于何處、余額結(jié)構(gòu)如何。現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析，就是在現(xiàn)金流量表有關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確現(xiàn)金收入、支出和結(jié)余的構(gòu)成。它可以反映出企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的渠道有哪些，要增加現(xiàn)金流入主要靠什么，現(xiàn)金流出的渠道分別占有多大比例等。通過(guò)這些分析，可以了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的形成、變動(dòng)原因等。對(duì)現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)百分比分析大體有如下幾個(gè)方面：

　　(1)企業(yè)總現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流占總現(xiàn)金流比重大的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)狀況較好.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，現(xiàn)金流人結(jié)構(gòu)也較為合理。特別當(dāng)企業(yè)的總現(xiàn)金凈流量為正時(shí)，判斷企業(yè)現(xiàn)金流人是否強(qiáng)勁，要注意分析現(xiàn)金凈流量是由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的還足籌資活動(dòng)產(chǎn)生的，從而深入探究經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的源泉是否穩(wěn)定、可靠。

　　(2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析。在對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析時(shí)，可對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的細(xì)分項(xiàng)進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，同利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)相結(jié)合，若兩者相差不大，說(shuō)明企業(yè)會(huì)計(jì)賬面上的收入額已經(jīng)有效、及時(shí)地轉(zhuǎn)成了實(shí)際現(xiàn)金流人，應(yīng)收賬款的管理也比較有效，這樣企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就有保障。

　　注意

　　如果利潤(rùn)表顯示企業(yè)盈利，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目中現(xiàn)金流入不多時(shí)，就說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入并未全部變成現(xiàn)金，其資金運(yùn)轉(zhuǎn);也缺乏效率。 ：

　　(3)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析。在對(duì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)充分考慮企業(yè)預(yù)算、投資計(jì)劃，可對(duì)比資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期投資及歷年投資收益等相關(guān)情況，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行分析，判斷是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)近期購(gòu)建f新的生產(chǎn)線，該投資活動(dòng)現(xiàn)金流出源于自有資金，這就可以分析其在企業(yè)所有現(xiàn)金流出中所占的比重，還可以分析其占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入的比重，從而分析出企業(yè)擴(kuò)火生產(chǎn)規(guī)�；蚋倪M(jìn)生產(chǎn)工藝是否影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出的使用等。

　　(4)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析。在對(duì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析時(shí)，通過(guò)對(duì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入占企業(yè)總現(xiàn)金流入的比率分析，可了解企業(yè)融資來(lái)源與用途及結(jié)構(gòu)比率， ‘般與現(xiàn)金流量表總體結(jié)構(gòu)分析相結(jié)合，分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出的總體趨勢(shì)，并進(jìn)一步分析企業(yè)的償債能力。

　　(二)現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析舉例

　　實(shí)例10-1

　　以***親餐廳* *02年的現(xiàn)金流量表為例，進(jìn)行現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析。

　　(1)表10-1是** 02年***親餐廳**02年12月31日的現(xiàn)金流量表

　　表10-1者母親餐廳現(xiàn)金流量表

　　編制單位：***親餐廳               **02年12月31日                            單位：元

　　注：以上數(shù)據(jù)，對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表為表8-l，對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)表為表8-8。

　　(2)表10-2是關(guān)于***親餐廳現(xiàn)金流量的總體結(jié)構(gòu)分析

　　表10-2***親餐廳現(xiàn)金流量總體結(jié)構(gòu)分析

　　編制單位：***親餐廳                    **02年l2月31日                        單位：元

　　注：以上數(shù)據(jù)均來(lái)源于表10-1。

　　從上表10-2的結(jié)構(gòu)百分比可以看出，***親餐廳在**02年時(shí)，其現(xiàn)金流量主要來(lái)源于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量不僅滿(mǎn)足了日常經(jīng)營(yíng)的需要，而且還補(bǔ)充了一部分用于投資活動(dòng)，這就說(shuō)明該企業(yè)的現(xiàn)金流量質(zhì)量高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)良好，其現(xiàn)金流人結(jié)構(gòu)也合理。

　　(3)表10-3是關(guān)于***親餐廳現(xiàn)金流人的結(jié)構(gòu)分析：

　　表10-3***親餐廳現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析

　　編制單位：***親餐廳             * *02年12月31日           單位：元

　　注：以上數(shù)據(jù)均來(lái)源于表10-1。

　　從表10—3可以看出，** 02年時(shí)***親餐廳的現(xiàn)金流人中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入占整個(gè)現(xiàn)金流人的97%以上，其現(xiàn)金來(lái)源結(jié)構(gòu)非常合理。

　　(4)表10-4是關(guān)于***親餐廳現(xiàn)金流出的結(jié)構(gòu)分析：

　　表10-4***親餐廳現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析

　　編制單位：***親餐廳                  * *02年12月31日                           單位：元

　　注：以上數(shù)據(jù)均來(lái)源于表10-l。

　　從表10-4可以看出，**02年時(shí)，***親餐廳的現(xiàn)金流出中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出占整個(gè)現(xiàn)金流出的94%左右，證明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出很大，企業(yè)的主要資金需求就是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這就進(jìn)一步印證了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)主導(dǎo)的事實(shí)。

　　總之，在對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析時(shí)，需要把各部分現(xiàn)金流量所占比率與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)。在正常情況下，由于引起現(xiàn)金流量變化的主要原因是企業(yè)的購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)等活動(dòng)，因而企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的變化所占的比重應(yīng)該最大才合理。而對(duì)于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)來(lái)說(shuō)，它們只是企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)，不應(yīng)該是企業(yè)現(xiàn)金流量的主導(dǎo)。

　　注意

　　對(duì)于一個(gè)處于開(kāi)業(yè)初期的企業(yè)，可能各種理財(cái)活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金流量的變化影響較大，所以投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)在其現(xiàn)金流量中所占的比重也會(huì)比較大。