資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”麗欄。其中“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列�！　�“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：　　（一）根據(jù)總賬科目余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。　　【例1】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額為10000元，“銀行存款”科目余額為4000000元，“其他貨幣資金”科目余額為1000000元�！　≡撈髽I(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目金額為：10000+4000000+1000000=5010000（元）本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額加總后的金額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的金額�！　　纠�2】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“交易性金融資產(chǎn)”科目余額為10000元�！　≡撈髽I(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為100000元。　　本例中，由于企業(yè)是以公允價(jià)值計(jì)量交易性金融資產(chǎn)，每期交易性金融資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)，無(wú)論上升還是下降，均已直接調(diào)整“交易性金融資產(chǎn)”科目金額，因此，企業(yè)應(yīng)”-3直接以“交易性金融資產(chǎn)”總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中�！　　纠�3】某企業(yè)2008年3月1日向銀行借入一年期借款320000元，向其他金融機(jī)構(gòu)借款230000元，無(wú)其他短期借款業(yè)務(wù)發(fā)生�！　∑髽I(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“短期借款”項(xiàng)目金額為：　　320000+230000=550000（元）本例中，企業(yè)直接以“短期借款”總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中�！　　纠�4】某企業(yè)年末向股東發(fā)放現(xiàn)金股利400000元，股票股利100000元，現(xiàn)金股利尚未支付�！　≡撈髽I(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付股利”項(xiàng)目金額為400000元。　　本例中，企業(yè)發(fā)放的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算，因此，資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付股利”即為尚未支付的現(xiàn)金股利金額，即400000元。　　【例5】某企業(yè)2008年12月31日應(yīng)付A企業(yè)商業(yè)票據(jù)32000元，應(yīng)付8企業(yè)商業(yè)票據(jù)56000元，應(yīng)付C企業(yè)商業(yè)票據(jù)680000元，尚未支付�！　≡撈髽I(yè)在2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目金額為：32000+56000+680000=768000（元）本例中，企業(yè)直接以“應(yīng)付票據(jù)”總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中�！　　纠�6】某企業(yè)2008年12月31日應(yīng)付管理人員工資300000元，應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)42000元，應(yīng)付車間工作人員工資57000元，無(wú)其他應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目�！　∑髽I(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目金額為：300000+42000+57000=399000（元）本例中，管理人員工資、車間工作人員工資和福利費(fèi)都屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)當(dāng)以各種應(yīng)付未付職工薪酬加總后的金額，即“應(yīng)付職工薪酬”總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中�！　　纠�7】某企業(yè)2008年1月1日發(fā)行了一次還本付息的公司債券，面值為1000000元，當(dāng)年12月31日應(yīng)計(jì)提的利息為10000元�！　≡撈髽I(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項(xiàng)目金額為：1000000+10000=1010000（元）本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將債券面值和應(yīng)計(jì)提的利息作為“應(yīng)付債券”填列為資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項(xiàng)目的金額。　�。ǘ�）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列；【例8】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)帳后有關(guān)科目所屬明細(xì)科目借貸方余額如表6-2所示�！　”�6-2                                                                單位：元科目名稱明細(xì)科目借方余額合計(jì)明細(xì)科目貸方合計(jì)應(yīng)收賬款1600000100000預(yù)付賬款80000060000應(yīng)付賬款4000001800000預(yù)收賬款6000001400000　　該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額為：　　1“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：1600000+600000=2200000（元）2“預(yù)付賬款”項(xiàng)目金額為：800000+400000=1200000（元）3“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為：60000+1800000=1860000（元）4“預(yù)收賬款”項(xiàng)目金額為：1400000+100000=1500000（元）本例中，應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額1600000元和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額600000元加總，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”的項(xiàng)目金額，即2200000元。　　預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額800000元和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額400000元加總，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”的項(xiàng)目金額，即1200000元�！　�應(yīng)付賬款項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額1800000元和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額60000元加總，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”的項(xiàng)目金額，即1860000元�！　☆A(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額1400000元和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額100000元加總，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”的項(xiàng)目金額，即1500000元�！　　纠�9】某企業(yè)2008年12月1日購(gòu)入原材料一批價(jià)款150000元，增值稅25500元，款項(xiàng)已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)年根據(jù)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為50000元。該月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利，需要交納營(yíng)業(yè)稅50000元尚未支付，沒(méi)有其他未支付的稅費(fèi)。　　該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額為：　　50000-25500+50000=74500（元）本例中，只有未付增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩項(xiàng)：由于本期應(yīng)交增值稅為銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額，即24500（50000-25500）元，加上未繳納的營(yíng)業(yè)稅50000元，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”的項(xiàng)目金額，即74500元�！　。ㄈ�）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。　　【例6-10】某企業(yè)長(zhǎng)期借款情況如表6-3所示。　　表6-3借款起始日期借款期限（年）金額（元）2008年1月1日310000002006年1月1日520000002005年6月1日41500000　　該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額為：1000000+2000000=3000000（元）本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額4500000（1000000+2000000+1500000）元，減去一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款1500000元，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的金額，即3000000元。將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款1500000元，應(yīng)當(dāng)填列在流動(dòng)負(fù)債下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中�！　　纠�11】某企業(yè)2008年“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額為375000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為204000元�！　≡撈髽I(yè)2008年12月31目資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額為：375000—204000=171000（元）本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬科目余額375000元，減去將于一年內(nèi)攤銷的金額204000元，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的金額，即171000元。將于一年內(nèi)攤銷完畢的204000元，應(yīng)當(dāng)填列在流動(dòng)資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中�！　。ㄋ模└鶕�(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列。“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列�！　　纠�12】某企業(yè)2008年12月31日因出售商品應(yīng)收A企業(yè)票據(jù)金額為123000元，因提供勞務(wù)應(yīng)收B企業(yè)票據(jù)342000元，12月31日將所持C企業(yè)金額為10000元的未到期商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，實(shí)際收到金額為9000元�！　≡撈髽I(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額為：123000+342000—10000=455000（元）本例中，企業(yè)直接以“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目余額填列，對(duì)于已貼現(xiàn)的票據(jù)，應(yīng)扣減。應(yīng)收票據(jù)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，還應(yīng)以扣減相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。　　【例13】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)450000元，貸方余額合計(jì)220000元，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為50000元，假定“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目無(wú)借方余額�！　≡撈髽I(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：450000—50000=400000（元）本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額450000元，減去對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備50000元后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額，即400000元。應(yīng)收賬款科目所屬明細(xì)科目貸方余額，應(yīng)與“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額加總，填列為“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目。　　【例14】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“其他應(yīng)收款”科目余額為63000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為2000元�！　≡撈髽I(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目金額為：63000—2000=61000（元）本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“其他應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”，科目中為其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”的項(xiàng)目金額�！　　纠�15】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目余額為100000元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額為6000元�！　�則該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目金額為：100000—6000=94000（元）本例中，企業(yè)應(yīng)'-3以“長(zhǎng)期股權(quán)投資”總賬科目余額100000元，減去其備抵科目“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的項(xiàng)目金額�！　　纠�16】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額為1000000元，“累計(jì)折舊”科目余額為90000元，“國(guó)定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為200000元�！　≡撈髽I(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：1000000—90000一200000=710000（元）本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“固定資產(chǎn)”總賬科目余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”兩個(gè)備抵類總賬科目余額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額�！　　纠�17】某企業(yè)2008年交付安裝的設(shè)備價(jià)值為305000元，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料64000元，工資費(fèi)用支出70200元，“在建工程減值準(zhǔn)備”科目余額為20000元，安裝工作尚未完成�！　≡撈髽I(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“在建工程”項(xiàng)目金額為：305000+64000+70200—20000=419200（元）本例中，企業(yè)應(yīng)”-3以“在建工程”總賬科目余額（即待安裝設(shè)備價(jià)值305000元+工程用材料64000元+工程用人員工資費(fèi)用70200元），減去為該項(xiàng)工程已計(jì)提的減值準(zhǔn)備總賬科目余額20000元后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”的項(xiàng)目金額。　　【例18】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額為488000元，“累計(jì)攤銷”科目余額為48800元，“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為93000元�！　≡撈髽I(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：488000-48800-93000=346200（元）    .　　本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“無(wú)形資產(chǎn)”總賬科目余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”兩個(gè)備抵類總賬科目余額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額�！　。ㄎ澹┚C合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)�！　　纠�19】某企業(yè)采用計(jì)劃成本核算材料，2008年12月31日結(jié)帳后有關(guān)科目余額為：  “材料采購(gòu)”科目余額為140000元（借方），  “原材料”科目余額為2400000（借方），“周轉(zhuǎn)材料”科科目余額為1800000元（借方），“庫(kù)存商品”科目余額為1600000元（借方），“生產(chǎn)成本”科目余額為600000元（借方），“材料成本差異”科目余額為120000元（貸方），“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為210000元�！　≡撈髽I(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額為：140000+2400000+1800000+1600000+600000—120000—210000=6210000（元）本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“材料采購(gòu)”（表示在途材料采購(gòu)成本）、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”（比如包裝物和低值易耗品等）、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”（表示期末在產(chǎn)品金額）各總賬科目余額加總后，加上或減去“材料成本差異”總賬科目的余額（若為貸方余額，應(yīng)減去；若為借方余額，應(yīng)加上），再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”總賬科目余額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。