【問題】

　　某企業(yè)年度所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)有對外提供的樣品，按稅法要求應該視同銷售。企業(yè)會計處理，“借：銷售費用 2510”，“貸：庫存商品 2000、應交稅費——銷項稅 510”，請問匯算清繳時如何填列匯繳表？

　　【解答】

　　視同銷售的企業(yè)所得稅處理涉及到兩個環(huán)節(jié)：一個是視同銷售收入與視同銷售成本差額的所得稅影響；一個是業(yè)務宣傳費的稅前扣除問題。

　　會計處理時已計入“銷售費用——業(yè)務宣傳費”的，僅對該業(yè)務宣傳費超過企業(yè)所得稅前扣除限額的部分進行納稅調(diào)增。

　　視同銷售影響分項進入應納稅所得額時：視同銷售收入：附表三第2行（對應附表一）。

　　視同銷售成本：附表三第21行（對應附表二）。

　　業(yè)務招待費調(diào)整：附表三第27行。