7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險費(fèi)、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等�！　�+銷售費(fèi)用（與經(jīng)營活動有關(guān)的其他支出）　　+管理費(fèi)用（與經(jīng)營活動有關(guān)的其他支出）　　+制造費(fèi)用（廠房、設(shè)備租金及裝修、差旅費(fèi)等）+營業(yè)處支出（與經(jīng)營活動有關(guān)的其他支出）　　+預(yù)付賬款（與經(jīng)營活動有關(guān)的其他支出）　　+長期應(yīng)收款（與經(jīng)營活動有關(guān)的其他支出）　　+長期待攤費(fèi)用（開辦費(fèi)等與經(jīng)營活動有關(guān)的支出）+財務(wù)費(fèi)用（銀行手續(xù)費(fèi)）　　+其他貨幣資金（履約保函、承兌保證金凈增加）+支付的離退休人員工資（不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項費(fèi)用）+代墊、代付的各種款項　　+屬于經(jīng)營活動的企業(yè)往來款　　+其他應(yīng)收款（收到的與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金）+其他應(yīng)付款（收到的與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金）+現(xiàn)金捐贈　　+終止確認(rèn)的票據(jù)貼現(xiàn)息　　+籌辦期間的費(fèi)用支出（對應(yīng)經(jīng)營活動部分）　　注意：（1）期間費(fèi)用中支付的工資、福利費(fèi)、社保、稅金、折舊、無形資產(chǎn)攤銷除外（2）營業(yè)外支出中處理固定資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)報廢損失、實物捐贈支出等除外討論：關(guān)于企業(yè)間（無論是否為關(guān)聯(lián)方）資金往來和拆借的流量表列示問題此類資金拆借在現(xiàn)金流量表上的列報方式并無統(tǒng)一規(guī)定。一般理解所考慮的主要因素有：涉及金額大��；借款期限長短，以及是否簽訂了明確約定還款時間、計息標(biāo)準(zhǔn)的借款協(xié)議；借入和償還的頻率，等等�！　�個人的處理原則：（1）從審計結(jié)果看，企業(yè)間往來款基本用于經(jīng)營活動，滿足企業(yè)一時之需，往來頻繁，時間較短，企業(yè)間無合同，無利息約定，單筆資金往來少于6個月，一般是為經(jīng)營活動列示。往來頻繁按照凈額列示。不采用總額法。（2）其他情況視為籌資，在借款收到的現(xiàn)金或者收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金列示，優(yōu)先選用總額法，次選凈額法。（王注：拆借資金收到企業(yè)可放入“收到的其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金”支付請企業(yè)可放入“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”）(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項目的編制　　1.收回投資收到的現(xiàn)金　　本項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金。不包括債權(quán)性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，以及處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。債權(quán)性投資收回的本金，在本項目反映，債權(quán)性投資收回的利息，不在本項目中反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目中反映。　　+短期類投資　　+投資收益一短期股票投資收益　　+長期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售）　　+債權(quán)性投資收回的本金　　長期股權(quán)投資收回包含在不喪失控制權(quán)的前提下部分處置子公司股權(quán)而從少數(shù)股東處收到的現(xiàn)金對價買賣股票的差價收益應(yīng)計入“收回投資收到的現(xiàn)金，申購新股的大額現(xiàn)金流入流出是否按凈額列示，取決于：（1）是否系經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)；（2）涉及金額的大��；（3）凍結(jié)期限的長短�！　∪绫酒谫I了500?000元的股票，賣出賺了100?000。在現(xiàn)金流量表中：　　收回投資收到的現(xiàn)金600?000；　　取得投資收益收到的現(xiàn)金 0（100?000不放在這里反映，主要是因為準(zhǔn)則規(guī)定本項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利。）投資支付的現(xiàn)金500?000　　2.取得投資收益收到的現(xiàn)金　　本項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。股票股利由于不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，不在本項目中反映。包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本項目中反映�！　�+應(yīng)收股利（股權(quán)性投資收回的股利）　　+應(yīng)收利息（債權(quán)性投資收回的利息）（注21）+投資收益（股權(quán)性投資收到的收益）　　+資金拆借的利息收入　　+其他　�。ㄗ�21）包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債券性投資?其利息收入在本項目中反映3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費(fèi)用后的凈額。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金，與處置活動支付的現(xiàn)金，兩者在時間上比較接近，以凈額反映更能準(zhǔn)確反映處置活動對現(xiàn)金流量的影響。由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)報廢、毀損而收到的保險賠償收入，在本項目中反映。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量-，在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。　　+固定資產(chǎn)清理（處置固定資產(chǎn)取得的現(xiàn)金＋收到的賠償金－處置費(fèi)用）+營業(yè)外收入（處置無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金－處置費(fèi)用）-營業(yè)外支出（處置無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)產(chǎn)生費(fèi)用－處置收到的現(xiàn)金）將出售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)而繳納的營業(yè)稅單列;+其他　　+處置固定、無形掛帳（應(yīng)收）后本期收到的現(xiàn)金4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額　　本項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額�！　∑髽I(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位是整體交易，子公司和其他營業(yè)單位可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。這樣，整體處置子公司或其他營業(yè)單位的現(xiàn)金流量，就應(yīng)以處置價款中收到現(xiàn)金的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額反映。　　處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)將該金額填列至“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。　　+長期股權(quán)投資（處置子公司收到的現(xiàn)金）　　+投資收益（處置子公司、其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金）-子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物-投資收益（處置費(fèi)用）　　其他　　注：其他營業(yè)單位”是指納入合并報表范圍的非子公司報告主體，而處理持有的聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)以及其他按成本法核算的非子公司企業(yè)股權(quán)所收到的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物應(yīng)該在“ 收回投資收到的現(xiàn)金”中反映。