3、利潤表異常變化

　�、黉N售收入與銷售成本的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長率與銷售成本增長率存在如下變化，則認(rèn)為異常：

　　銷售收入呈正增長、銷售成本呈負(fù)增長;

　　銷售收入、銷售成本同向負(fù)增長，且銷售收入增長率/銷售成本增長率<80%;

　　銷售收入、銷售成本同向正增長，且銷售收入增長率/銷售成本增長率>120%。

　�、阡N售收入與營業(yè)費(fèi)用的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長率與營業(yè)費(fèi)用增長率存在如下變化，則認(rèn)為異常：

　　銷售收入呈正增長、營業(yè)費(fèi)用呈負(fù)增長;

　　銷售收入、營業(yè)費(fèi)用同向負(fù)增長，且銷售收入增長率/營業(yè)費(fèi)用增長率<80%;

　　銷售收入、營業(yè)費(fèi)用同向正增長，且銷售收入增長率/營業(yè)費(fèi)用增長率>120%。

　　③銷售收入與管理費(fèi)用的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長率與管理費(fèi)用增長率存在如下變化，則認(rèn)為異常：

　　銷售收入呈正增長、管理費(fèi)用呈負(fù)增長;

　　銷售收入、管理費(fèi)用同向負(fù)增長，且銷售收入增長率/管理費(fèi)用增長率<80%;

　　銷售收入、管理費(fèi)用同向正增長，且銷售收入增長率/管理費(fèi)用增長率>120%。

　　4、銷售購買循環(huán)異常

　　①銷售收入和應(yīng)收賬款的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷售收入增長率與應(yīng)收賬款增長率存在如下變化時，則認(rèn)為異常：

　　銷售收入負(fù)增長、應(yīng)收賬款正增長，且銷售收入增長率<-3%、應(yīng)收賬款增長率>3%;

　　銷售收入、應(yīng)收賬款同向正增長，且銷售收入增長率/應(yīng)收賬款增長率<80%;

　　銷售收入、應(yīng)收賬款同向負(fù)增長，且銷售收入增長率/應(yīng)收賬款增長率>120%。

　　②銷售成本和應(yīng)付賬款的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷售成本增長率與應(yīng)付賬款增長率存在如下變化時，則認(rèn)為異常：

　　銷售成本正增長、應(yīng)付賬款負(fù)增長，且銷售成本增長率>3%、應(yīng)付賬款增長率<-3%;

　　銷售成本、應(yīng)付賬款同向負(fù)增長，且銷售成本增長率/應(yīng)付賬款增長率<80%;

　　銷售成本、應(yīng)付賬款同向正增長率，且銷售成本增長率/應(yīng)付賬款增長率>120%。

　�、垆N售收入與存貨的配比。當(dāng)企業(yè)銷售收入與存貨存在如下變化時，則認(rèn)為異常：

　　銷售收入負(fù)增長、存貨正增長，且銷售收入增長率<-3%、存貨增長率>3%;

　　銷售收入、存貨同向正增長率，且銷售收入增長率/存貨增長率<80%;

　　銷售收入、存貨同向負(fù)增長率，且銷售收入增長率/存貨增長率>120%。

　　(三)、銀行對需用貸款企業(yè)提供的財務(wù)報表的管理要求

　　1、報表收集

　　首次辦理信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)一般應(yīng)提供近三年的年度財務(wù)報告和最近月份的月度財務(wù)報告，其他企業(yè)應(yīng)按貸后管理的有關(guān)規(guī)定提供年度和月度(或季度)財務(wù)報告。

　�、倌甓蓉攧�(wù)報告至少包括審計意見、會計報表、會計報表附注，其中會計報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表。利潤表和利潤分配表可合并為“利潤及利潤分配表”。

　　②月度或季度財務(wù)報告至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

　�、蹖Π磭�家統(tǒng)一會計制度規(guī)定須編制合并會計報表的企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)本部(母公司)應(yīng)同時提供個別會計報表及集團(tuán)合并會計報表，兩者缺一不可。提供合并報表的企業(yè)還應(yīng)在會計報表附注中完整披露合并范圍、合并政策及合并報表編制方法。

　�、軐π鲁闪⑵髽I(yè)或?qū)嵤召Y本在本期發(fā)生顯著變化的企業(yè)，還應(yīng)要求其提供驗(yàn)資報告及相關(guān)的資產(chǎn)評估報告。

　　2、查驗(yàn)財務(wù)資料是否規(guī)范有效。

　　①財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)、加具封面并裝訂成冊(封面至少應(yīng)注明企業(yè)名稱以及報表所屬年度或者月份，加蓋單位公章并由“單位負(fù)責(zé)人”、“主管會計工作負(fù)責(zé)人”、“會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人”分別簽名或加蓋私章。相關(guān)簽章應(yīng)與企業(yè)在銀行預(yù)留的印鑒一致)。

　　②報表的名稱和格式必須規(guī)范[相關(guān)會計報表的名稱應(yīng)分別為“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表”、“利潤分配表”(或合并為“利潤及利潤分配表”)、“現(xiàn)金流量表”等，不得使用其他名稱。

　　年度、半年會計報表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)(現(xiàn)金流量表可只反映當(dāng)年或當(dāng)期數(shù))，月度利潤表至少應(yīng)反映當(dāng)月數(shù)、本年累計數(shù)]。

　�、蹖徲媹蟾�、驗(yàn)資報告、資產(chǎn)評估報告的名稱必須規(guī)范，應(yīng)分別為“審計報告”、“驗(yàn)資報告”、“資產(chǎn)評估報告(書)”。上述報告中必須有注冊會計師或注冊評估師的簽名，并同時蓋有會計師事務(wù)所或評估事務(wù)所的公章。

　�、芤话闾峁┴攧�(wù)資料的正本。

　　貸款分類偏離度檢查輔導(dǎo)資料

　　一、貸款分類偏離度的含義

　　貸款分類偏離度是指商業(yè)銀行在對貸款進(jìn)行五級分類時存在形態(tài)劃分結(jié)果與實(shí)際形態(tài)相差異的程度。包括不良貸款總體分類的偏離程度和五級分類中各類形態(tài)的偏離程度。

　　其計算公式：相對偏離度=(檢查確認(rèn)的不良貸款比例/被查機(jī)構(gòu)自己認(rèn)定的不良貸款比例-1)×100%;絕對偏離度=檢查確認(rèn)的不良貸款比例-被查機(jī)構(gòu)自己認(rèn)定的不良貸款比例。本次檢查用絕對偏離度公式計算。

　　二、為什么會存在偏離度

　　貸款五級分類是人腦主觀思維的過程，由于不同的人本身存在識別和判斷能力的差異，必然會導(dǎo)致分類結(jié)果的差異。從目前影響商業(yè)銀行貸款五級分類真實(shí)性和準(zhǔn)確性的因素來分析，產(chǎn)生分類偏離的原因主要有以下幾個方面：

　　1、人為因素。一是分類操作人員對制度的理解、業(yè)務(wù)水平的參差不齊，造成分類結(jié)果的不準(zhǔn)確;二是對企業(yè)提供的各種信息的掌握程度和分析判斷不準(zhǔn)形成的偏離;三是為了完成“抓降”考核指標(biāo)，在貸款期限和貸款保證上作技術(shù)處理，如借新還舊、擔(dān)保變抵質(zhì)押等，人為調(diào)整分類結(jié)果;四是不嚴(yán)格執(zhí)行分類制度，造成分類偏離，主要表現(xiàn)為簡化分類程序和標(biāo)準(zhǔn)、分類不及時和不連續(xù)、未按規(guī)定權(quán)限分類認(rèn)定等。

　　2、政策因素。一是受國家宏觀調(diào)控政策的影響，某些行業(yè)政策發(fā)生變化，從而影響信貸政策的變化，造成對貸款投入、投向的重大影響，造成分類偏離;二是上級行對基層行的不良貸款實(shí)行額度控制，對不良貸款有計劃地進(jìn)行“釋放”。

　　3、信息不對稱。一是銀行難以獲取客戶真實(shí)可*的財務(wù)信息，尤其是中小企業(yè)和個體工商戶，由于財務(wù)管理不規(guī)范，財務(wù)信息的可*程度較低，從而影響貸款分類的偏離;二是個別企業(yè)為了取得銀行的貸款，給銀行提供虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)和企業(yè)經(jīng)營管理信息，導(dǎo)致分類結(jié)果的不實(shí)和偏離。

　　4、分類標(biāo)準(zhǔn)不一致。人民銀行2001年制定的《五級分類指導(dǎo)原則》是目前五級分類工作的規(guī)范性文件，但該文件對分類標(biāo)準(zhǔn)僅有核心定義，沒有具體的操作性解釋，確定的標(biāo)準(zhǔn)較模糊，而且彈性較大。各行根據(jù)此文件和本行的實(shí)際情況又分別制定了《貸款分類實(shí)施辦法》，由于各行的理解掌握程度不一，導(dǎo)致分類標(biāo)準(zhǔn)不一，實(shí)踐中又是將《五級分類指導(dǎo)原則》作為檢查標(biāo)準(zhǔn)使用，致使檢查人員與商業(yè)銀行對分類標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生一定程度的分歧，從而導(dǎo)致分類結(jié)果的偏離。

　　5、道德風(fēng)險和逆向選擇。一是管理人員或分類人員為了逃脫責(zé)任，掩蓋事實(shí)真相，將不良貸款在正�；蜿P(guān)注中反映;二是中行、建行股改之后，對大量的不良資產(chǎn)進(jìn)行了剝離和核銷，不能排除利用剝離和核銷之機(jī)將正常貸款劃入不良進(jìn)行“儲備”，以備將來考核時進(jìn)行調(diào)整。