所謂合并會計報表，從法律角度來看，控股合并后的控股企業(yè)與被控股企業(yè)仍然是相互獨(dú)立的法律實(shí)體；但從經(jīng)濟(jì)角度來看，他們實(shí)際上形成了一個統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。為了綜合、全面地反映這一統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況以及資金流轉(zhuǎn)情況，需要由控股企業(yè)根據(jù)兩個企業(yè)的情況編制一套會計報表，即合并會計報表。

　　1、合并報表的整體觀

　　合并報表的會計主體是經(jīng)濟(jì)意義上的主體，而不是法律意義上的主體，反映的內(nèi)容是母公司和子公司所組成的企業(yè)集團(tuán)整體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，反映的對象是由若干個法人組成的會計主體。

　　2、合并報表的全局信息

　　合并報表是由企業(yè)集團(tuán)對其他企業(yè)有控制權(quán)的控股公司或母公司編制，并不是企業(yè)集團(tuán)中所有企業(yè)都必須編制合并會計報表，更不是社會上所有企業(yè)都需要編制合并會計報表。

　　母公司是否要與子公司進(jìn)行財務(wù)報表的合并，除了是一個法律問題之外，更是一個會計事實(shí)認(rèn)定和會計政策選擇的問題，它只與公司會計信息的完整性有關(guān)，而與其純粹的會計信息真實(shí)性無關(guān)。

　　3、合并報表的逆向思維

　　合并報表是以個別會計報表為編制基礎(chǔ)，個別會計報表則是從審核憑證、編制記賬憑證、登記會計賬簿，最后編制會計報表，合并報表的編制程序與個別會計報表不同，方法具有獨(dú)特性。

　　4、編制合并報表的重點(diǎn)與難點(diǎn)

　　由于集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營多元化、股權(quán)關(guān)系復(fù)雜，給合并報表的編制增加了難度，如跨行業(yè)經(jīng)營帶來的多行業(yè)會計合并如何組織，如何實(shí)現(xiàn)？集團(tuán)多層級復(fù)雜的股權(quán)結(jié)構(gòu)下如何準(zhǔn)確地合并計算？多層級的集團(tuán)企業(yè)如何有序地完成財務(wù)合并，并保持合并會計政策的一致性？在一個會計期間出現(xiàn)蠶食性收購與股權(quán)減持情況下，如何按會計準(zhǔn)則對子公司利潤分段合并計算？不同的資本市場對股權(quán)投資核算與報告有不同的要求。例如國內(nèi)要求采用權(quán)益法核算，香港則要求采用成本法核算，如何同時滿足兩個不同的報告要求？集團(tuán)內(nèi)部往來會計記錄因科目運(yùn)用或記賬時間不一致導(dǎo)致不平情況下，如何完成合并計算等等。