所謂合并會計報表，從法律角度來看，控股合并后的控股企業(yè)與被控股企業(yè)仍然是相互獨立的法律實體;但從經濟角度來看，他們實際上形成了一個統(tǒng)一的經濟實體。為了綜合、全面地反映這一統(tǒng)一的經濟實體的經營成果、財務狀況以及資金流轉情況，需要由控股企業(yè)根據兩個企業(yè)的情況編制一套會計報表，即合并會計報表。

　　1、合并報表的整體觀

　　合并報表的會計主體是經濟意義上的主體，而不是法律意義上的主體，反映的內容是母公司和子公司所組成的企業(yè)集團整體的財務狀況和經營成果，反映的對象是由若干個法人組成的會計主體。

　　2、合并報表的全局信息

　　合并報表是由企業(yè)集團對其他企業(yè)有控制權的控股公司或母公司編制，并不是企業(yè)集團中所有企業(yè)都必須編制合并會計報表，更不是社會上所有企業(yè)都需要編制合并會計報表。

　　母公司是否要與子公司進行財務報表的合并，除了是一個法律問題之外，更是一個會計事實認定和會計政策選擇的問題，它只與公司會計信息的完整性有關，而與其純粹的會計信息真實性無關。

　　3、合并報表的逆向思維

　　合并報表是以個別會計報表為編制基礎，個別會計報表則是從審核憑證、編制記賬憑證、登記會計賬簿，最后編制會計報表，合并報表的編制程序與個別會計報表不同，方法具有獨特性。

　　4、編制合并報表的重點與難點

　　由于集團企業(yè)經營多元化、股權關系復雜，給合并報表的編制增加了難度，如跨行業(yè)經營帶來的多行業(yè)會計合并如何組織，如何實現(xiàn)?集團多層級復雜的股權結構下如何準確地合并計算?多層級的集團企業(yè)如何有序地完成財務合并，并保持合并會計政策的一致性?在一個會計期間出現(xiàn)蠶食性收購與股權減持情況下，如何按會計準則對子公司利潤分段合并計算?不同的資本市場對股權投資核算與報告有不同的要求。例如國內要求采用權益法核算，香港則要求采用成本法核算，如何同時滿足兩個不同的報告要求?集團內部往來會計記錄因科目運用或記賬時間不一致導致不平情況下，如何完成合并計算等等。