�。ㄒ唬┳稣{(diào)整分錄

　　1、  應(yīng)享有子公司當(dāng)期凈利潤  （虧損做反向分錄）

　　借：長期股權(quán)投資

　　        貸：投資收益

　　2、  調(diào)成本法下分回的投資收益

　　借：投資收益

　　        貸：長期股權(quán)投資     （一定要與權(quán)益法在同一個年度沖回的，如果不在同一年度沖回的，不能做沖回）

　　3、  子公司的資本公積的變動  （其他損益）

　　借或貸：長期股權(quán)投資

　　        貸或借：資本公積

　�。ǘ�）做合并抵消分錄

　　1、  借：股本     （借方四個數(shù)字為已知數(shù)，文字描述、報表）

　　資本公積

　　盈余公積

　　未分配利潤——年末

　　商譽          （借、貸方比較得出）

　　        貸：長期股權(quán)投資  （經(jīng)過調(diào)整后的數(shù)據(jù)，母公司本身的數(shù)字 + 剛剛的做分錄借方 – 剛剛做分錄的貸方）

　　        少數(shù)股東權(quán)益    （借方四個數(shù)字相加 * 少數(shù)股東持股比例）

　　        營業(yè)外收入          （借、貸方比較得出）

　　2、  內(nèi)部債權(quán)債券抵消        （內(nèi)部債權(quán)債務(wù)全部都是 借負債 貸債權(quán)）

　　借：應(yīng)付票據(jù) / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付股利 / 預(yù)收賬款  / 其他應(yīng)付款

　　        貸：應(yīng)收票據(jù) / 應(yīng)付賬款  / 應(yīng)付股利 / 預(yù)付賬款 / 其他應(yīng)收款

　　        內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付賬款   一定要記兩年：

　　當(dāng)年2 套：    借：應(yīng)付賬款

　　                        貸：應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備    （ 內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞帳準(zhǔn)備）

　　        貸：資產(chǎn)減值損失

　　跨年3 套：    借：應(yīng)付賬款

　                            　貸：應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備

　　        貸：未分配利潤——年初 （抵消分錄跨年度遇到損益項目

　        　一律換成未分配利潤——年初）

　　借：應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備    

　        　貸：資產(chǎn)減值損失

　　內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期 2年

　　當(dāng)年可能3 套：  借：應(yīng)付債券

　　                                貸：持有至到期投資

　　借：投資收益

　        　貸：財務(wù)費用  （或在建工程）

　　借：應(yīng)付利息     （只有分次付息才有第三套）

　        　貸：應(yīng)收利息

　　跨年可能有 4 套：  借：應(yīng)付債券

　                                    　貸：持有至到期投資

　　借：未分配利潤——年初   （如果一方是投資收益、一方是財務(wù)費用則免做第2套分錄）

　        　貸：在建工程 （或固定資產(chǎn)——原價）

　　借：投資收益

　        　貸：財務(wù)費用  （或在建工程）

　　借：應(yīng)付利息     （只有分次付息才有第三套）

　        　貸：應(yīng)收利息