財務報表是企業(yè)數(shù)字信息的海洋，報表使用人只要根據(jù)決策要求，對財務報表提供的有關(guān)數(shù)據(jù)進行收集、整理，通過必要的分析方法分析，并結(jié)合其他補充信息，就能獲得企業(yè)多方面的信息，如償債能力、資產(chǎn)管理能力、盈利能力、獲取現(xiàn)金能力和收益質(zhì)量等，從而從不同的角度對企業(yè)作出判斷與評價。可以說“能夠通過財務報表分析的方式對會計信息進行解讀”已成為會計報表使用人需要掌握的一項技能。

　　通過財務報表分析可以了解的內(nèi)容
　　財務報表分析主要包括對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、及各表附注的分析。因不同使用者目的不同，分析的側(cè)重點也就不同，但從大的方面來看，主要包含以下內(nèi)容：
　　(一)通過對資產(chǎn)負債表的分析，從中可以看出企業(yè)的資產(chǎn)分布狀態(tài)、負債水平和所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，了解和掌握企業(yè)的規(guī)模，資本結(jié)構(gòu)是否合理，長、短期債務的數(shù)量及償債能力及其所面臨的財務風險。
　　(二)通過對利潤表的分析，可以了解企業(yè)收入、成本、費用各項內(nèi)容之間的關(guān)系及對利潤的影響，可以結(jié)合利潤表中的各項損益指標與同類企業(yè)對比，也可以與企業(yè)往期的利潤狀況進行對比，進而預測企業(yè)在未來一段運營周期內(nèi)的盈利能力。
　　(三)通過對現(xiàn)金流量表的分析，可以看出企業(yè)的投資活動、籌資活動中的現(xiàn)金流量情況，透視企業(yè)現(xiàn)金運轉(zhuǎn)效率與效果，了解企業(yè)現(xiàn)金的來源渠道是否合理，以及現(xiàn)金的利用途徑是否科學，同時，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的償債能力、支付股利的能力以及投資能力予以了解。通過對企業(yè)在運營過程中對外部資金依賴度的分析，如投資者可從中了解企業(yè)當前和長期的收益水平，以及企業(yè)收益受重大變動的影響程度，同時還可以判斷企業(yè)在同類競爭領域中的地位;經(jīng)營者則可以從中獲悉企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力等外部人無法得到的內(nèi)部信息。
　　(四)通過對財務報表附注的分析，可以進一步了解資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的具體內(nèi)容，以及未能在這些報表中列示的內(nèi)容。報表附注的分析是財務報表分析的重要組成部分，對財務報表附注的分析能更進一步了解企業(yè)的基本情況，從而更加科學地分析出企業(yè)的發(fā)展狀況，避免了從其他財務報表表面數(shù)據(jù)分析造成的錯覺，便于做出更加科學合理的決策。
　　(五)財務報表綜合分析。對財務報表的主表或附注進行單個分析時，不能完整地反映某個內(nèi)容。通過對各報表之間的勾稽關(guān)系實行綜合性分析，可獲得企業(yè)隱藏的重要信息。

　　財務報表的分析方法
　　財務報表分析方法最具有代表性的有比較分析法、趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。

　　(一)比較分析法
　　比較分析法是將同一企業(yè)不同時期的財務狀況進行比較，從而揭示企業(yè)財務狀況存在差異的分析方法。這種分析方法主要獲得三個重要信息：財務信息、數(shù)量關(guān)系和數(shù)量差異。比較的標準有經(jīng)驗標準、行業(yè)標準、歷史標準和目標標準;比較的形式可以是絕對數(shù)比較，也可以是相對數(shù)比較;比較分析法可采用水平分析法，也可采用垂直分析法。例如，通過資產(chǎn)規(guī)模與歷史標準進行比較，可說明企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的變化，從整體上評價企業(yè)的發(fā)展。

　　(二)比率分析法
　　比率分析法是將企業(yè)同一時期的財務報表中的相關(guān)項目進行對比，得出一系列財務比率，以此來揭示企業(yè)財務狀況的分析方法。這種方法是財務分析中使用最普遍的分析方法。運用比率分析可以評價企業(yè)的資產(chǎn)、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的構(gòu)成，分析其質(zhì)量的好壞;并評價企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力和發(fā)展能力等內(nèi)容。比率分析法有以下三種：(1)構(gòu)成比率法，用于反映企業(yè)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益的構(gòu)成，比如資產(chǎn)負債率=負債/總資產(chǎn)，反映企業(yè)的資產(chǎn)中有多少資金是來源于負債。(2)相關(guān)比率法，以某個項目與之相互關(guān)聯(lián)但性質(zhì)有所不同的項目加以對比，以深入反映某方面的經(jīng)濟活動。例如流動比率=流動資產(chǎn)合計/流動負債合計，反映企業(yè)的流動資產(chǎn)中有多少資金來源是流動負債來反映企業(yè)的短期償債能力。(3)效率比率法，又稱營運能力比率法，體現(xiàn)管理層管理和控制資產(chǎn)的能力。例如總資產(chǎn)利潤率=利潤總額/總資產(chǎn)，用于反映企業(yè)總資產(chǎn)賺取利潤的能力;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)，用于反映企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)運行的能力。

　　(三)趨勢分析法
　　趨勢分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)3-5年的分析資料，比較其相同指標的增減變動金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果發(fā)展變化的一種方法。趨勢分析可以繪成統(tǒng)計圖表，以目測指標變動趨勢，也可采用比較法。分析者可以通過觀察數(shù)值變化的幅度，找出重要的變化，為下一步分析指明方向。例如企業(yè)營業(yè)收入項目連續(xù)五年數(shù)據(jù)，以第一年為基期，通過五年的增減變動，可以判斷分析企業(yè)收入的變動情況及未來的發(fā)展動向。

　　(四)因素分析法
　　因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對分析指標差異影響程度的一種技術(shù)方法。因素分析法可以說明分析對象(綜合指標)受何種因素的影響，以及各個因素對其影響程度如何，以便于抓住主要矛盾，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。它是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值(通常即實際值)替代基準值(通常為標準值或計劃值)，據(jù)以測定各因素對分析指標的影響。例如，要分析某企業(yè)本期的凈資產(chǎn)收益率，分析者可先分別計算出本期的銷售凈利率A(銷售凈利率=凈利潤÷銷售收入×100%)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B(總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均總資產(chǎn)×100%)和權(quán)益乘數(shù)C(權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷所有者權(quán)益)和比較期(基期)的銷售凈利率工A1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B1和權(quán)益乘數(shù)C1，根據(jù)公式：凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，可以得出本期的凈資產(chǎn)收益率P與比較期的凈資產(chǎn)收益率P1。根據(jù)(A-A1) ×B×C、A×(B-B1) ×C、A×B×(C-C1) 就可以得到因本期的銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)的變動對本期凈資產(chǎn)收益率的影響。最后，可以將以上三大因素各自的影響數(shù)相加就可以得出凈資產(chǎn)收益率的總差異P-P1。
　　需要注意的是，財務報表分析的方法眾多，分析者應當針對不同的企業(yè)和不同的分析目的，綜合運用這些方法，這樣才能夠達到分析的目的。同樣，由于財務報表分析主體(使用者)的經(jīng)驗和能力水平不同，對財務報表分析方法的應用也會有所不同，進而也會影響到財務報表分析的質(zhì)量和結(jié)論。