從本質上看，欺詐性財務報表是一種故意誤導財務報表使用者的行為。謊報財務報表數(shù)據(jù)是其表現(xiàn)形式，虛增盈利是其最常用的手段。一個公司從基層經理到高層管理者，都有可能卷入財務報表的欺詐活動；會計師事務所及注冊會計師也要對客戶欺詐性財務報表產生的結果承擔相應的法律責任。

欺詐性財務報表產生的原因

1、短期目標傾向為報表欺詐提供動機

會計數(shù)據(jù)通常是管理人員的“等級”，是各級人員獎金、效益工資增加及提升的依據(jù)。在一些公司高層管理部門明確告訴下屬各級管理人員，如果他們本年度不能實現(xiàn)公司下達的利潤目標或投資收益目標，則下一年他們將被解職，反之就有機會被提升到一個新的崗位或轉到公司的另一部門工作。

這樣無形中為公司內部的各級管理人員創(chuàng)造了欺詐的動機，在完不成目標利潤指標時，他們會想方設法作假，謊報財務報表數(shù)據(jù)。

2、高層管理人員的慫恿助長報表欺詐的產生

一是高層管理人員出于某種目的的需要，如增發(fā)新股或發(fā)行債券或銀行貸款，或進行其他不可告人的活動等，他們不但會對下屬單位的欺詐行為予以認可，甚至還會指使或鼓勵財務會計人員造假，謊報財務報表數(shù)據(jù)。

二是指最高層管理人員處理公司內部欺詐的態(tài)度。如果高層管理人員對內部平時發(fā)生的較小的不道德的欺詐行為采取“睜一只眼、閉一只眼”的態(tài)度，會使公司內部欺詐行為蔓延，甚至愈演愈烈。

3、企業(yè)內部業(yè)績評價制度的缺陷為報表欺詐提供土壤

企業(yè)內部業(yè)績評價作為管理的內容和環(huán)節(jié)，對企業(yè)各個層次都是很重要的。沒有業(yè)績評價，就沒有爭先創(chuàng)優(yōu)、獎勤罰懶，激勵機制和約束機制便得不到實施，企業(yè)就沒有生機和活力；沒有業(yè)績評價制度，企業(yè)內部的責、權、利就無法結合，對職工就沒有動力和壓力，企業(yè)不可能持續(xù)發(fā)展。

但過度的業(yè)績壓力是不可取的，否則就會誘發(fā)欺詐，如職工的工資、獎金與業(yè)績掛鉤，制定不切實際的業(yè)績預算指標，就會誘使其謊報數(shù)據(jù)；中層管理者為了完成上層管理部門下達的不現(xiàn)實的預算指標，也可能謊報實際完成數(shù)；高層管理者為了改善公司的財務形象，以提高其股票在市場中的價格，或逃避對其不良業(yè)績的處罰，也可能指使財務會計人員造假，謊報財務報表的數(shù)據(jù)。