欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)表的防范措施

1、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)遵循通用的審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德

注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)的目的，是對受托單位公開的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表意見。但他們親臨現(xiàn)場查證報(bào)表數(shù)據(jù)、檢查內(nèi)部控制制度是否健全，有助于阻止欺詐的發(fā)生，有時(shí)還會(huì)發(fā)現(xiàn)欺詐。盡管在例行審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師只對受托單位已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見，不必揭露欺詐。

如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中沒有遵循通用的審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師不僅要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，而且會(huì)受到刑事責(zé)任追究。

由于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者深信，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是能可為他們挽回經(jīng)濟(jì)損失的少數(shù)幾個(gè)機(jī)構(gòu)之一，尤其在被審計(jì)單位破產(chǎn)清算時(shí)，報(bào)表使用者對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的期望值更大，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所對欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)表所負(fù)責(zé)任越來越大，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遵循通用審計(jì)準(zhǔn)則、執(zhí)行必要的審計(jì)程序和遵守職業(yè)道德，規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表的欺詐風(fēng)險(xiǎn)。

2、制定切合實(shí)際的內(nèi)部業(yè)績評價(jià)指標(biāo)

公司的高層管理者在制定內(nèi)部業(yè)績評價(jià)、短期財(cái)務(wù)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)深入實(shí)際進(jìn)行調(diào)查，制定并下達(dá)切實(shí)可行的利潤預(yù)算指標(biāo)，使其既能實(shí)現(xiàn)，又富有挑戰(zhàn)性。

在制定內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、下屬人員提升機(jī)制時(shí)，應(yīng)從長計(jì)議，綜合考慮，而不能僅以完成利潤指標(biāo)業(yè)績作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。

3、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)責(zé)任

內(nèi)部審計(jì)是代表管理者或董事會(huì)進(jìn)行的審計(jì)，通過內(nèi)部審計(jì)人員的檢查和測驗(yàn)，可以查明內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行是否良好，內(nèi)部職責(zé)的劃分是否真正得以實(shí)施，審計(jì)人員還可以親臨現(xiàn)場或采用不事先通知的臨時(shí)性訪問，以阻止欺詐行為的發(fā)生，還可通過對事實(shí)的調(diào)查、賬簿的審計(jì)發(fā)現(xiàn)欺詐行為，提出管理建議，使管理者及時(shí)獲悉相關(guān)信息并進(jìn)行處理。