財務(wù)報表分析，即根據(jù)報表的資料，深入進(jìn)行調(diào)查研究，以國家的有關(guān)方針、政策為指導(dǎo)，以批準(zhǔn)的計劃預(yù)算為依據(jù)，分析檢查各項預(yù)算任務(wù)的完成情況，總結(jié)經(jīng)驗，查明問題，并作出評價。

　　財務(wù)分析的最基本功能是將大量的報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定決策者有用的信息，減少決策的不確定性。

　　財務(wù)報表分析的結(jié)果是對企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力作出評價，發(fā)現(xiàn)存在的問題。

　　一、財務(wù)報表分析的要求

　　分析財務(wù)報表時，應(yīng)滿足以下基本要求。

　　(一)明確報表使用者的要求

　　會計報表的使用者，無論是企業(yè)管理者還是企業(yè)外部有關(guān)方面，都有自己特定的目的，他們都希望從報表中獲取對決策有用的信息。會計報表的分析資料，有的是可以通用的，有的則只適用于特定的使用者。例如，企業(yè)的所有者與債權(quán)人、短期債權(quán)人與長期債權(quán)人等，與企業(yè)的利益關(guān)系不同，他們對會計報表信息關(guān)心的側(cè)重點也不相同。一般來說，企業(yè)的所有者較為關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營成果、獲利能力及其變動趨勢;企業(yè)的債權(quán)人更為關(guān)心企業(yè)的償債能力。短期債權(quán)人重視企業(yè)的短期償債能力，長期債權(quán)人則關(guān)注企業(yè)的長期償債能力。因此，為了充分發(fā)揮報表信息的作用，報表分析人員應(yīng)當(dāng)深入了解報表使用者的具體要求，盡可能有重點、有針對性地進(jìn)行分析。

　　(二)搜集必要的分析材料

　　會計報表分析的基本依據(jù)當(dāng)然是企業(yè)編制的會計報表。但是，為了正確評價企業(yè)的經(jīng)營成果與財務(wù)狀況，滿足報表使用者的決策需要，報表分析人員應(yīng)該盡可能搜集其他有關(guān)資料。資料的來源渠道不外乎企業(yè)內(nèi)部與外部兩個方面。取得這些分析資料的難易程度主要取決于報表使用者是企業(yè)管理者還是企業(yè)外界有關(guān)方面。為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的報表分析，很容易取得深入分析所需要的資料。為企業(yè)的投資者、債權(quán)人等外部使用者服務(wù)的報表分析，則比較難以取得公開的會計報表之外的其他資料。但對于股票公開上市的公司來說，報表分析者還可以從證券交易管理機構(gòu)取得有關(guān)資料。此外，某些經(jīng)濟新聞媒介的有關(guān)信息也可以作為報表分析的參考依據(jù)。在某些情況下，如在銀行考慮向企業(yè)貸款時，可以要求企業(yè)提供較公開的會計報表更為詳細(xì)的資料。在一些西方國家，企業(yè)的債權(quán)人還可以從某些證信機構(gòu)取得各種財務(wù)信息。

　　(三)選擇正確的分析方法

　　會計報表分析的方法有很多種，各種方法都有其特定的用途。這就要求在明確報表使用者的目的這一前提條件下，根據(jù)需要和可能選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒�。關(guān)于各種分析方法的基本原理將在后面講述。

　　(四)確定適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)

　　不論采用什么方法進(jìn)行報表分析，都必須確定某種評價標(biāo)準(zhǔn)，以判斷報表分析所揭示的關(guān)系是否對報表使用者有利。常用的標(biāo)準(zhǔn)有以下兩種：

　　(1)企業(yè)過去的績效。將當(dāng)期所分析的數(shù)據(jù)同前期按同樣方法所求得的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，可以評價企業(yè)某方面情況的變化趨勢，有時還可據(jù)以預(yù)測未來。但采用這種評價標(biāo)準(zhǔn)，將現(xiàn)在的數(shù)據(jù)與過去數(shù)據(jù)相比較，仍然缺少一個評價的絕對基礎(chǔ)。例如，去年的利潤額為銷售收入的5%，今年為6%，這種比較雖然能夠顯示企業(yè)獲利情況得到改善這一事實，但并不能說明今年的6%是理想的或適當(dāng)?shù)�，因為可能有證據(jù)證明這一比例應(yīng)該能夠達(dá)到更高的水平(如8%)。因此，僅有企業(yè)過去的績效這種標(biāo)準(zhǔn)，在很多情況下還不能全面評價企業(yè)的經(jīng)營成果與財務(wù)狀況。

　　(2)同行業(yè)先進(jìn)(或平均)水平。將企業(yè)的某方面數(shù)據(jù)與同行業(yè)平均水平或某種預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，有利于正確評價企業(yè)的現(xiàn)狀。例如，某公司本期銷售收入下降5%，而其他同類型企業(yè)的銷售收入平均下降10%，這種比較表明該公司的績效是有利而不是不利的，它意味著該公司在同行業(yè)普遍不景氣的情況下，避免了大的損失。

　　二、財務(wù)報表分析的目的

　　財務(wù)報表分析的一般目的可以概括為以下方面。

　　(一)評價企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績

　　通過對企業(yè)財務(wù)報表分析，可以了解企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力，便于企業(yè)管理當(dāng)局和其他報表使用者了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，并通過分析，將影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主觀因素、客觀因素、微觀因素、宏觀因素區(qū)分開來，以劃清經(jīng)濟責(zé)任，正確評價經(jīng)營者的工作業(yè)績，并據(jù)此實行獎優(yōu)罰劣，以促進(jìn)經(jīng)營者不斷改進(jìn)工作，提高管理水平。

　　(二)衡量企業(yè)現(xiàn)在的財務(wù)狀況

　　通過財務(wù)指標(biāo)分析，了解企業(yè)現(xiàn)在的財務(wù)狀況，不斷挖掘企業(yè)改善財務(wù)狀況、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部潛力，進(jìn)一步提高企業(yè)對現(xiàn)有資源的利用效率，為企業(yè)未來創(chuàng)造更多的經(jīng)濟利益。

　　(三)預(yù)測未來的發(fā)展趨勢

　　根據(jù)對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的分析，便于會計報表使用者預(yù)測企業(yè)的未來前景，幫助會計信息使用者作出正確的投資決策。

　　三、財務(wù)報表分析的著手點

　　企業(yè)單位進(jìn)行會計報表分析，涉及企業(yè)單位財務(wù)管理及相關(guān)活動的各個過程，概括起來主要有以下幾個方面。

　　(一)分析單位預(yù)算的編制和執(zhí)行情況

　　主要是分析單位的預(yù)算編制是否符合國家有關(guān)方針政策和財務(wù)制度規(guī)定、企業(yè)計劃和工作任務(wù)的要求，是否貫徹了量力而行、盡力而為的原則，預(yù)算編制的計算依據(jù)是否充分可靠;在預(yù)算執(zhí)行過程中，則要分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與企業(yè)計劃進(jìn)度是否一致，與以前各期相比，有無特殊變化及其變化的原因。

　　(二)分析資產(chǎn)，負(fù)債的構(gòu)成及資產(chǎn)使用情況

　　主要是分析單位的資產(chǎn)構(gòu)成是否合理，固定資產(chǎn)的保管和使用是否恰當(dāng)，賬實是否相符.各種材料有無超定額儲備，有無資產(chǎn)流失等問題;分析單位房屋建筑物和設(shè)備等固定資產(chǎn)利用情況;分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況;分析負(fù)債來源是否符合規(guī)定，負(fù)債水平是否合理以及負(fù)債構(gòu)成情況等。通過分析，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，有針對性地采取措施，保證資產(chǎn)的合理有效使用。

　　(三)分析收入、支出情況及經(jīng)費自給水平

　　一方面要了解掌握單位的各項收入是否符合有關(guān)規(guī)定，是否執(zhí)行了國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)，是否完成了核定的收入計劃，各項應(yīng)繳收入收費是否及時足額上繳，超收或短收的主客觀因素是什么，是否有能力增加收入;另一方面要了解掌握各項支出是否按進(jìn)度進(jìn)行，是否按規(guī)定的用途、標(biāo)準(zhǔn)使用，支出結(jié)構(gòu)是否合理等，找出支出管理中存在的問題，提出加強管理的措施，以節(jié)約支出，提高資金使用效益。在分析了收入、支出有關(guān)情況的同時，還要分析單位經(jīng)費自給水平，以及單位組織收入的能力和滿足經(jīng)常性支出的程度，分析經(jīng)費自給率和變化情況及原因。