1．籌資活動現(xiàn)金流量

籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。這里所指的資本，包括實收資本（股本）、資本溢價（股本溢價）。與資本有關(guān)的現(xiàn)金流入和流出項目包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等，這里的“債務(wù)”是指企業(yè)對外舉債借入的款項，如發(fā)行債券、向金融機構(gòu)借款以及償還債務(wù)等。

籌資活動流入的現(xiàn)金主要包括：

①吸收投資所收到的現(xiàn)金,包括以發(fā)行股票方式籌集到的股款凈額、發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金等；

②取得借款所收到的現(xiàn)金；

③收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,如接受現(xiàn)金捐贈等；

籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括：

①償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等；

②分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及償還借款利息、債券利息所支付的現(xiàn)金；

③支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈的現(xiàn)金支出等。

2．經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

它包括了除投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，對于工商企業(yè)而言，主要包含銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、支付稅款等。企業(yè)現(xiàn)金流量的核心是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，它可以不斷增加企業(yè)內(nèi)部的資金積累，為企業(yè)擴大再生產(chǎn)、開拓新市場、償還債務(wù)提供資金保證。只有經(jīng)營活動現(xiàn)金流入持續(xù)、強健，企業(yè)財務(wù)狀況才能改善，盈利能力才有保障。

經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入主要包括：①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，但要扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金；②收到的稅費返還，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，比如收到的國家稅務(wù)政策退回的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加等各種稅費的返還數(shù)；③收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如采購原材料時由于損失而由供應(yīng)商支付的賠償收入，銷售商品時因客戶違約沒收其定金的現(xiàn)金收入等。

經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要有：①購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，包括本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，退貨收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)扣除；②支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

,包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用；③支付的各項稅費,反映企業(yè)當期實際上繳稅務(wù)部門的各種稅金，以及支付教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等；④支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費的現(xiàn)金支出，支付的保險費等。

3．投資活動現(xiàn)金流量

投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。這里所指的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其它資產(chǎn)等持有期限在一年以上或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資”排除在外，是因為已經(jīng)將其視為現(xiàn)金。投資活動主要包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。

投資活動流入的現(xiàn)金主要包括：

①收回投資所收到的現(xiàn)金，反映企業(yè)因?qū)ν舛唐�、長期投資到期而收回的現(xiàn)金；

②取得投資收益所收到的現(xiàn)金，包括因?qū)ν獾亩唐�、長期投資分得的利息、股利、利潤等投資性的收益而獲得的現(xiàn)金收入；

③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，即處置資產(chǎn)時扣除所花費的費用后的現(xiàn)金，由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險公司的保險賠償收入也在此反映；

④收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

投資活動流出的現(xiàn)金主要包括：

①購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入的固定資產(chǎn)支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出；

②投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費等附加費，企業(yè)分配利潤在籌資活動的現(xiàn)金流出中反映；

③支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

4．匯率變動對現(xiàn)金的影響

該項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣之間的差額。