現(xiàn)金流量表應(yīng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動報告企業(yè)的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量一般應(yīng)分別按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，應(yīng)以凈額列示。

金融企業(yè)下列項目應(yīng)以凈額列示：

(1)委托存款與委托貸款；

(2)向其他金融企業(yè)拆借資金；

(3)同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存��；

(4)活期存款和存放同業(yè)款項的存取；

(5)短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金；

(6)經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，證券的買入與賣出。

企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響，應(yīng)作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列示。

有些特殊項目，如自然災(zāi)害損失、保險索賠等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。

企業(yè)應(yīng)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，即，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

采用直接法時，有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，可通過以下途徑之一取得：

(1)根據(jù)以下項目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進(jìn)行調(diào)整：

①當(dāng)期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項目的變動；

②固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項目；

③其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動現(xiàn)金流量的其他項目；

(2)企業(yè)的會計記錄。

企業(yè)還應(yīng)在會計報表附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。

對凈利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)的項目主要包括：

(1)待攤費用；

(2)預(yù)提費用；

(3)無形資產(chǎn)攤銷；

(4)長期待攤費用攤銷；

(5)固定資產(chǎn)折舊；

(6)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備；

(7)固定資產(chǎn)報廢損失；

(8)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；

(9)財務(wù)費用；

(10)投資損益；

(11)遞延稅款；

(12)經(jīng)營性應(yīng)付項目。

(13)經(jīng)營性應(yīng)收項目；

(14)存貨；