現(xiàn)金流量應(yīng)分為以下三類：

(1)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

(2)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

(3)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

籌資活動

籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

籌資活動流入的現(xiàn)金主要包括：

(1)取得借款所收到的現(xiàn)金；

(2)吸收投資所收到的現(xiàn)金；

(3)收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括：

(1)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；

(2)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金；

(3)分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金。

投資活動

投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

投資活動流入的現(xiàn)金主要包括：

(1)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金金；

(2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金；

(3)收回投資所收到的現(xiàn)；

(4)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。

投資活動流出的現(xiàn)金主要包括：

(1)投資所支付的現(xiàn)金；

(2)支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；

(3)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。

經(jīng)營活動

經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。

經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金主要包括：

(1)收到的稅費(fèi)返還；

(2)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

(3)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括：

(1)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；

(2)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

(3)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

(4)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。

金融保險(xiǎn)

金融保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類有其特殊性。企業(yè)在編制本表時(shí)，前述現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類不適用的，可根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)際情況合理確定。

金融企業(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：

(1)融資租賃所收到的現(xiàn)金；

(2)利息收入和利息支出；

(3)同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)；

(4)向其他金融企業(yè)拆借的資金；

(5)吸收的存款和支付的存款本金；

(6)收回的已于前期核銷的貸款；

(7)對外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金；

(8)經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金。

保險(xiǎn)企業(yè)的與保險(xiǎn)金、保險(xiǎn)索賠、年金退款和其他保險(xiǎn)利益條款有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目，應(yīng)作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

其他流量

購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)作為投資活動的現(xiàn)金流量，并單獨(dú)列示。

購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額，應(yīng)扣除因購買或處置取得或支付的現(xiàn)金，以凈額列示。

企業(yè)應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中以總額披露當(dāng)期購買或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：

(1)購買或處置價(jià)格；

(2)購買或處置價(jià)格中以現(xiàn)金支付的部分；

(3)購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金；

(4)購買或處置子公司及其他營業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。