資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵銷處理

內(nèi)部銷售方為存貨，購入方確認(rèn)為固定資產(chǎn)

1.將與內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵銷

借：營業(yè)收入（本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的收入）

貸：營業(yè)成本（本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷售成本）

固定資產(chǎn)--原價(jià)（本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）

同時(shí)，逆流交易情況下，在固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益（扣除所得稅影響）中，歸屬于少數(shù)股東的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益分?jǐn)偨痤~在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中的抵消分錄如下：

借：少數(shù)股東權(quán)益

貸：少數(shù)股東損益

2.將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)當(dāng)期多提累計(jì)折舊抵銷

借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊（期初累計(jì)多提折舊）

貸：管理費(fèi)用等

同時(shí)，逆流交易情況下，在固定資產(chǎn)折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益（扣除所得稅影響）中，歸屬于少數(shù)股東的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益分?jǐn)偨痤~在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中的抵消分錄如下：

借：少數(shù)股東權(quán)益

貸：少數(shù)股東損益

3.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

內(nèi)部銷售方為固定資產(chǎn)，購入方也確認(rèn)為固定資產(chǎn)

1.將與內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵銷

借：營業(yè)收入（本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的收入）

貸：固定資產(chǎn)--原價(jià)（本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）

2.將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)當(dāng)期多提累計(jì)折舊抵銷

借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊（期初累計(jì)多提折舊）

貸：管理費(fèi)用等

3.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

第二年

1.將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷

借：未分配利潤--年初

貸：固定資產(chǎn)--原價(jià)（期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）

2.將期初累計(jì)多提折舊抵銷

借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊（期初累計(jì)多提折舊）

貸：未分配利潤--年初

3.將本期多提折舊抵銷

借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊（本期多提折舊）

貸：管理費(fèi)用等

4.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

（1）調(diào)整期初數(shù)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：未分配利潤--年初

注：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。

（2）調(diào)整期初期末差額

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

或作相反分錄。

固定資產(chǎn)清理時(shí)，可能出現(xiàn)三種情況：提前清理、期滿清理、超期清理。無論是哪種情況，清理當(dāng)期的抵消處理都相同

1.將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷

借：未分配利潤--年初

貸：營業(yè)外收入（期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）

2.將期初累計(jì)多提折舊抵銷

借：營業(yè)外收入（期初累計(jì)多提折舊）

貸：未分配利潤--年初

3.將本期多提折舊抵銷

借：營業(yè)外收入（本期多提折舊）

貸：管理費(fèi)用等

注：假如該固定資產(chǎn)清理為凈損失，則上述分錄中的"營業(yè)外收入"科目應(yīng)換成"營業(yè)外支出"科目。